中电科处理芯片技术股份有限公司 关于上海交易所2022年年报的信息披露监管工作中函的回复公示(下转D8版)

证券代码：600877证券简称：电科处理芯片公示序号：2023-023

本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性担负某些及法律责任。

中电科处理芯片技术股份有限公司（下称“企业”“上市企业”“电科处理芯片”）于2023年5月9日接到上海交易所下达的《关于中电科芯片技术股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证指数申请函【2023】0439号，下称“监管工作函”）。依据监管工作函的需求，企业会与会计、独立财务顾问就监管工作函中常提出问题逐一展开了仔细分析，现就有关问题回复如下所示：

1.有关销售业绩一季度起伏。报告期企业各一季度主营业务收入分别是2.75亿人民币、4.20亿人民币、3.38亿人民币、5.33亿人民币，归母净利分别是3,153.20万余元、4,601.69万余元、4,185.41万余元、10,373.58万。企业各一季度销售业绩变化较大，在其中第四季度收益和归母净利较前三季度大幅上升。与此同时注意到，2023年一季度企业仅实现营收2.17亿人民币，归母净利1,840.74万余元，较2022年第四季度销售业绩出现严重下降。请企业补充披露：（1）分月列报第四季度销售总额在1,000万元以上客户名称、是否属于关联企业、销售额、期终应收账款账户余额、过后资金回笼状况；（2）融合公司业务模式、历史时间同时期状况、领域周期性特点、相比公司经营状况、收入准则政策等，表明企业各一季度销售业绩起伏的原因和合理化，存不存在年底突袭确认收入的情况。请年检会计表达意见。

【企业回应】

（1）分月列报第四季度销售总额在1,000万元以上客户名称、是否属于关联企业、销售额、期终应收账款账户余额、过后资金回笼状况。

企业：万余元

（2）融合公司业务模式、历史时间同时期状况、领域周期性特点、相比公司经营状况、收入准则政策等，表明企业各一季度销售业绩起伏的原因和合理化，存不存在年底突袭确认收入的情况。

1.公司业务模式、收入准则现行政策

公司业务模式：模拟集成电路业务流程选用Fabless方式经营，专注于从业处理芯片新产品的自主开发、设计和市场销售，加工工艺芯片加工、封装形式和批量生产软件测试工作授权委托代工企业执行。

电源芯片业务流程选用独立生产方式经营，依据客户的要求进行相关产品外观设计、生产销售工作中。彼此签订合同后展开合作，先以项目合作形式进行新产品开发，顾客明确试品情况后下发采购单；企业根据企业下发的订单信息，购买原材料劳动组织，按照约定供货；顾客按照约定付货款。

企业收入准则现行政策：企业有三大业务领域，一是处理芯片新产品的自主开发、设计和市场销售；二是生产销售充电头、适配器、移动充电器等；三是技术咨询。根据企业本身的运营模式和交易方式，各种业务流程销售收入确认的具体做法公布如下所示：

（1）处理芯片新产品的自主开发、设计和产品销售

企业处理芯片新产品的自主开发、设计和产品销售归属于在某个一时点履行履约义务，自销收益在企业将商品运送到合同规定交货方式然后由顾客接纳、已扣除合同款或获得收付款支配权且有关的经济收益很有可能注入时确定。出口收益在公司已经依据合同规定把产品出口报关，获得提货单，已扣除钱款或获得了收付款权利且有关的经济收益很有可能注入时确定。

（2）充电头、适配器、移动充电器产品销售

企业充电头、适配器、移动充电器产品销售归属于在某个一时点履行履约义务，自销收益在企业将商品运送到合同规定交货方式然后由顾客接纳、已扣除合同款或获得收付款支配权且有关的经济收益很有可能注入时确定。出口收益在公司已经依据合同规定把产品出口报关，获得提货单，已扣除钱款或获得了收付款权利且有关的经济收益很有可能注入时确定。

（3）技术咨询

企业提供技术咨询归属于在某一时间段内履行履约义务，根据企业验收报告单在研发服务完成获得初步验收时确认收入。

2.历史时间同时期状况、领域周期性特点、相比公司经营状况，企业各一季度销售业绩起伏的原因和合理化

公司发展史同时期一季度收入准则状况：

企业：万余元

西南地区定制的主营业务收入存有周期性要素，上半年度一般为行业销售淡季。与此同时，西南地区设计方案已交货客户的安全性电子器件和行业通信导航产品因其应用领域的独特性，顾客产品入库认证和整个设备认证时间比较长，一些产品将在年内进行竣工验收并确认收入，造成上半年度主营业务收入达成率较低；

芯亿达的产品主要在今年会官方下载入口 性行业应用，领域中下游客户需求具备周期性。一般内外销订单量在二、三季度有所增加。与此同时公司已经研制的无线通讯类项目，因为验证时间较长，预估后半年转大批量生产；

瑞晶实业公司的产品主要在今年会官方下载入口 性行业应用，领域中下游客户需求具备周期性。一般而言，后半年下游企业订单量较上半年度会出现显著提高，故上半年度主营业务收入占全年收入占比广泛较低，绝大多数关键客户销售都集中在后半年完成。

3.同业竞争可比公司一季度生产经营情况

企业：万余元

注：信息来源为所述企业2020年年报、2021年年报、2022年年报。

公司及可比公司历史时间同时期四季度收益占全年收入占比状况：

企业：万余元

4.不会有年底突袭确认收入的情况

依据公司业务模式、2020-2022年一季度资产情况及其可比公司近三年一季度生产经营情况统计表，公司及可比公司收入准则都存在周期性要素，西南地区设计方案近三年第四季度确认收入占比高过可比公司主要系西南地区设计方案第四季度潜客下发的订单信息因周期性指标和终端用户明确价钱比较集中而致，企业严格执行会计制度实行收入准则，不会有年底突袭确认收入的情况。

【会计建议】

（一）审查程序流程

对于电科处理芯片2022年第四季度收入准则，大家实施的关键程序流程包含：

（1）掌握与评价电科处理芯片与收入准则有关的关键所在内控制度设计和运作是否可行；

（2）掌握与评价电科处理芯片对收入准则有关政策的挑选及实行是否满足政府会计准则的需求；

（3）获得和客户签署的协议书，对主要条文开展安全检查，如：安排发货及工程验收、支付及清算政策等，掌握电科处理芯片对收入确认时点和额度具备深远影响的分析是否可行；

（4）对记载的收益买卖选择样版，查验交易中的有关票据，包含出入库单、顾客查收纪录、销售清单、资产收款收据等支持性文件；

（5）获得销售额统计表，执行分析性复核程序流程，分辨本期收入、利润率变化的合理化；

（6）向重点客户执行函证程序，对销售额的完整性和精确性进行确认；

（7）对过后资金回笼开展安全检查，进一步核查市场销售信息真实性。

（二）审查结果

根据已实施的审计证据，大家得到审计结果，电科处理芯片第四季度对运营收入确认是合理的，没有发现提前确认收入情况。

2.有关关联方交易。报告期，公司为关联企业售卖商品或服务劳务本年利润4.09亿人民币，同比增长43.59%，占主营业务收入的26.13%。报告期末与关联企业之间的应收帐款2.68亿人民币，占应收帐款期末数的30.84%；与关联企业之间的应付票据6,344.85万余元，占应付票据期末数的37.72%。请企业补充披露：（1）当年度前五大顾客的相关情况、交易额及占有率、市场销售产品类型、是否属于新增客户、是否属于关联企业；（2）融合关联方交易销售产品、总数、价格及销售总额，与向非关联方市场销售同类产品商品进行比较，表明关联销售提高的原因和合理化，关联销售价钱是不是公允价值，存不存在根据关联方交易调整收益或盈利的情况；（3）存不存在顾客、经销商为同一方或关联企业的情况，如果是，公布购置及销售商品主要内容，表明业务的科学性和重要性，成交价的公允性，存不存在商业实质；（4）目前为止应收款关联企业账款的资金回笼状况，存不存在回收利用风险性；（5）2023年一季度向关联企业售卖的状况，包含关联方、交易额及占有率、市场销售产品类型等，并告知企业的关联方交易是否具备可持续。请年检会计表达意见。

【企业回应】

（1）当年度前五大顾客的相关情况、交易额及占有率、市场销售产品类型、是否属于新增客户、是否属于关联企业。

1.当年度前五大顾客的销量数据

企业：万余元

2.前五大顾客的相关情况

①湖南省安克电子科技有限公司

湖南省安克电子科技有限公司（下称“安克”）系安克创新科技发展有限公司（股票号：300866）控股子公司，瑞晶实业公司自2013年起与安克以及总公司逐渐协作，截止到2022年底已经连续协作9年，期间瑞晶实业公司一直为安克提供各种电池充电商品，包含移动充电器、无线充电、快速充电器、USB充电头、车充等。

②中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司

中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司归属于中电科科技集团有限公司下级单位，系上市公司大股东，西南地区设计方案主要是通过该企业向顾客D和E等其他关联客户市场销售无线通讯类处理芯片商品。

③深圳创维数据科技有限公司

深圳创维数据科技有限公司（下称为“创维数字”）系创维数字股份有限公司的控股子公司，瑞晶实业公司从2011年起与创维数字逐渐协作，截止到2022年底已经连续协作11年，瑞晶实业公司向创维数字关键提供风格电视机顶盒用充电头、电源适配器等系列产品。该顾客具备良好的服务，是瑞晶实业公司的重点客户之一。

④湖南省中芯国际供应链管理有限责任公司

江西中芯国际供应链管理有限责任公司（下称为“湖南省中芯国际”）是一家供应链解决方法服务提供商，做为中国海关总署评定的AEO高级认证企业，为主家公司给予供应链服务，业界资质证书、信誉度十分优良。瑞晶实业公司原与深圳信利康供应链有限责任公司协作，从2022年1月转到与湖南省中芯国际协作，系原来业务流程持续，维持原先的市场销售合作方式，主要销售电源产品的配套设施电子器件。

⑤深圳锐骏半导体材料有限责任公司

深圳锐骏半导体材料有限责任公司为西南地区设计方案关键战略伙伴，主要销售光伏发电维护类处理芯片主打产品。

（2）融合关联方交易销售产品、总数、价格及销售总额，与向非关联方市场销售同类产品商品进行比较，表明关联销售提高的原因和合理化，关联销售价钱是不是公允价值，存不存在根据关联方交易调整收益或盈利的情况。

2022年，上市企业对关联企业销售额40,906.78万余元，同比增长43.59%，占同时期主营业务收入比例26.13%，在其中主要包括西南地区设计方案对关联企业销售额40,696.14万余元（扣减内部结构冲抵后40,588.31万余元），详细情况：

企业：万余元

1.发售公司关联交易销售产品、总数、价格及销售总额，与向非关联方市场销售同类产品商品进行比较，关联销售价钱是不是公允价值，存不存在根据关联方交易调整收益或盈利的情况

上市企业主营业务收入主要来自商品销售和技术服务，对于商品销售和技术服务产品定价未区别关联企业或非关联方，定价原则均保持一致。

上市企业销售产品标价主要是基于生产成本、技术水平、品质等级、新产品的生命周期、顾客需要量、行业现状等多种因素，由甲乙双方商谈后确定。

发售公司提供技术咨询主要包含硅基仿真模拟集成电路芯片及模块的研发生产服务项目，标价主要是根据科研开发难易度、品质等级规定、资金投入人力资源、开发设计所需要的时间等多种因素，由甲乙双方商谈后确定。

上市企业向关联企业所提供的开发设计产品和技术服务关键根据客户指定性能指标、应用场景等条件进行项目个性化产品设计开发、生产与销售，无同行业价钱可参照比照，标价主要是根据上述情况定价政策，由甲乙双方商谈后确定，标价具有公允性。

针对向关联企业售卖的一部分通用性产品，上市企业存有对非关联第三方推广销售的现象，报告期，西南地区设计方案既向关联企业还向非关联方售卖的前五大商品销售总数、价格和额度比照状况：

如前表所显示，报告期，西南地区设计方案既向关联企业市场销售还向非关联方售卖的前五大商品，其市场价格有一定差别，主要因素系西南地区设计方案向关联企业和非关联方的销售量存在一定的差别，具备合理化。深入分析如下所示：

（1）2022年非关联方与关联企业价格差别缘故

①西南地区设计方案向关联企业中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司售卖的无线通讯射频芯片商品X110D，终端用户是非关联方D和E，市场销售平均单价为2.44元/只，小于向非关联方市场销售平均单价2.66元/只，主要系非关联方采购数量少，但早期依然存在市场拓展及维护费，单位数量商品需摊分的期间费用、营业费用等期内成本较高，造成向非关联方售卖的价格偏高。

②西南地区设计方案向关联企业十和关联方十八等有关单位售卖的无线通讯射频芯片XND1100MEB商品销售平均单价为435.8元/只，小于非关联方市场销售平均单价655.71元/只，主要系关联企业为公司发展关键的持续战略伙伴，目前有好几个型号规格在搭配使用本产品，后面需要量非常大；非关联方搭配使用型号规格单一，需要量不稳，造成非关联方价格偏高。

③西南地区设计方案向关联企业中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司售卖的无线通讯射频芯片X150，终端用户是非关联方D和E，市场销售平均单价为0.52元/只，小于向非关联方市场销售平均单价12.24元/只，主要系本产品分成特殊运用与非特殊运用二种情况，关联企业D和E选购的产品使用于非特殊运用，本年度采购数量近2000万个，要求平稳；非关联方选购的产品主要应用于特殊运用，采购数量少，服务支持和品质维护费用高，故造成向非关联方售卖的价格偏高。

④西南地区设计销售给关联企业十一、关联企业十六和二十六所的卫星导航系统射频芯片XND2260MQQ，市场销售平均单价为2269.79元/只，高过非关联方市场销售平均单价1737.89元/只，主要系关联企业采购数量少，服务支持和品质维护费用高，故造成向非关联方售卖的价格偏高。

⑤西南地区设计方案向关联企业中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司售卖的无线通讯射频芯片XN3230A，终端用户是非关联方D和E，市场销售平均单价为1.93元/只，小于向非关联方市场销售平均单价4.83元/只，主要系非关联方购置本产品有特殊运用与非特殊运用二种情况，因为二种情况的购买价格差别特别大，且采购数量也很少，造成向非关联方售卖的价格偏高。

芯亿达向关联企业销售产品总数、价格与非关联方比照如下所示：

如前表所显示，报告期芯亿达向关联企业销售产品ULN2003AG总数超过非关联方，故价钱稍低。芯亿达定价策略未区别关联企业与非关联方，关联销售价钱公允价值且销售总额比较小，没有根据关联方交易调整收益或盈利的情况。

2.关联销售提高的原因和合理化

（1）关联销售的重要性

报告期西南地区设计方案关联企业市场销售40,696.14万余元（扣减内部结构冲抵后40,588.31万余元）万余元，占发售公司关联方售卖的99.22%，关键关联销售买卖为根据关联企业中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司向终端用户D跟客户E市场销售无线通讯产品，报告期，其关联销售成交额为19,940.51万余元，占关系总营业额比例为48.65%。终端用户D跟客户E为西南地区定制的非关联方，该关联销售主要因素系中电科半导体技术（集团公司）有限公司终端用户D跟客户E的合格供应商，拥有先进的商品类别，可以为客户提供通用化的产品与服务，但终端用户合格供方资质代办时间比较长，因而企业通过大股东向终端用户销售商品具备合理化。依据重新组合服务承诺，上市企业已经在2022年实现了顾客D已经有新产品的合格供方资质代办，但顾客D规定早期已经有订单信息按原来方法实行，新订单将会下发给上市企业。

西南地区设计方案除向关联企业中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司销售商品外，更为一部分别的关联企业销售商品和提供技术咨询，这部分关联销售通常是西南地区设置在硅基微波射频和模拟集成电路方面具有领先的技术优点，多年以来为今年会官方下载入口 者提供几款性能卓越无线通讯、通讯卫星导航芯片、电源芯片及控制模块商品，商品家谱图丰富多彩，在众多市场中有较强的竞争能力。

总的来说，西南地区定制的关联销售具有重要性。

（2）关系销售占比不断增高的缘故

2021年至2022年，西南地区设计方案关联销售额度总计占上市企业总体主营业务收入比例分别是17%和26%，关系销售占比不断上升，主要系根据关联企业中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司向终端用户D跟客户E的销售额占同时期主营业务收入比例不断增高，西南地区设计方案向主要销售无线通讯产品。在中国相关领域稳定发展及其国产化替代的大环境下，2021年不断收到下游企业大批订单信息，因为补货充裕，可短时间交货，完成销售额16,286.12元；2022年完成销售额19,940.51万余元。

2022年，公司新研制的生态环境监测系统软件新项目相互配合关联企业中电科新军事科技有限公司成功中标中国水利部新项目，以实现销售额4,718.80万余元，预估2023年将有所上升。

（3）对关联企业有没有重要依靠及是否具有业务流程自觉性

中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司做为西南地区定制的代理商，关键对非关系终端用户D跟客户E市场销售物联网技术无线通讯产品。顾客D跟客户E初期产业资源的拓展与优化由西南地区设计与中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司互相配合，产品的研发由西南地区设计方案自主资金投入、独立研发制造，有关专利权归西南地区设计方案全部，针对所销售商品的交货，由西南地区设计方案立即交由终端用户，售后维修服务也从西南地区设计方案给予。依据重新组合服务承诺，上市企业已经在2022年实现了顾客D已经有新产品的合格供方资质代办，但顾客D规定早期已经有订单信息按原来方法实行，新订单将会下发给上市企业。

中电科半导体技术（集团公司）有限公司在经销商环节中，主要从事经销商过程的客户关系管理、订单管理系统、资金回笼管理方法、产品经营等，中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司对终端用户D跟客户E的销售定价方式以成本定价定价方法确认其市场价格，加持占比依据销售量不一样维持在0.5%-2%范围之内，与此同时，中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司下级其他企业也存在根据中电科半导体技术（集团公司）有限责任公司开展经销商的现象，有关销售方案与西南地区设计方案一致，其关联交易定价具有公允性。

综上所述，上市企业关联销售提高缘故有效，关联销售价钱公允价值，没有根据关联方交易调整收益或盈利的情况。

（3）存不存在顾客、经销商为同一方或关联企业的情况，如果是，公布购置及销售商品主要内容，表明业务的科学性和重要性，成交价的公允性，存不存在商业实质。

经核实，2022年度存有顾客、经销商为同一方的情况，关键购置及销量数据状况：

企业：万余元

注：中微半导体（深圳市）有限责任公司（下称“中微半导体”）曾拥有分公司重庆市中科芯亿达电子公司49%的股份，该股份于2021年11月所有产权过户至上市企业，并进行公司变更备案申请。截止到2023年5月9日，中微半导体拥有电科处理芯片无限售流通股18,297,024股，占上市企业总股本的1.55%。依据《上海证券交易所股票上市规则》的有关规定，2022年12月起中微半导体不会再是企业的关联企业。

1.湖南省安克电子科技有限公司

瑞晶实业公司自2013年起与安克逐渐协作，截止到2022年末已经连续协作9年，期间瑞晶实业公司一直为安克提供各种电池充电商品，包含移动充电器、无线充电、快速充电器、USB充电头、车充等。瑞晶实业公司2018年和2019年得到安克授予的最好服务奖和非凡产品研发奖，并且于2019年和2020年连续三年被安克评选为核心供应商，深化合作历史时间长期且相对稳定。

瑞晶实业公司每一年与安克签署市场销售框架合同，安克在具体购置产品的时候下发客户订单，对产品卖点与主要参数明确提出总体需求量并产品的质量工程验收开展承诺，瑞晶实业公司依据安克对产品总体需求与质量标准，充分利用核心技术和加工工艺独立机构产品设计生产。

作为世界知名的品牌商，安克为从商品根源确保原料品质、一手货源供货能力并进一步控制成本，获得销售市场肯定核心竞争力，安克于2016年开始实施一部分原料采购的方式。瑞晶实业公司做为安克电池充电类产品关键经销商，向安克购置一部分原料时安克一般给与瑞晶实业公司贴近其采购的价钱，该价钱对比瑞晶实业公司通过一些原料供应商的购买价格较高。因而，因为成本费考虑到，瑞晶实业公司向安克开展购置。

瑞晶实业公司购置锂电芯、IC等电子元件生产制造充电头等商品，加工过程必须特定设备及先进的技术加工工艺来保证产品品质，生产加工物料形状、性能等层面出现了根本变化。瑞晶实业公司制造出开关电源类制成品向安克市场销售时，有着成品的一体化市场销售主导权，根据正常商业惯例即融合技术标准，根据材料成本、原材料成本及成本费用再加上正常利润进行全面的标价。瑞晶实业公司与安克采购过程与产品销售互不相关，与安克依据购置或销售协议的承诺开展查账、清算和支付款，瑞晶实业公司对向来车安克的采购销售业务流程选用总额法计算。

综上所述，瑞晶实业公司向安克既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

报告期，瑞晶实业公司向安克的采购成本定价原则要以价格行情做为标价基本，由当事人商谈开展明确。瑞晶实业公司出售给安克的商品均是相对高度定制化产品，其产品从结构选型、计划方案定罪、新产品开发和网页美工等方面都开展个性定制。因而，其市场价格没法较为的许多第三方产品报价。

从定价政策来说，瑞晶实业公司与安克设立了战略合作关系，彼此每一年签署框架合同，在具体执行合同时，由安克进行项目备案要求，提供产品BOM以及相关技术资料给瑞晶实业公司，瑞晶实业公司与同行竞争敌人一起价格，安克综合性交付能力、质量、研发能力、费用等开展评定选中经销商，瑞晶实业公司被选中后通过安克书面形式通知项目开工。瑞晶实业公司销售定价标准关键根据实际原料BOM价、原材料成本、成本费用及正常利润开展标价，标价合乎销售市场正常商业惯例，标价具有公允性，买卖存有商业实质。

2.东莞杰帅电子公司（下称“杰帅电子器件”）

瑞晶实业公司和杰帅电子器件同是安克的长期合作经销商，均生产制造安克所需要的不一样定制商品，瑞晶实业公司和杰帅电子器件的商品可各种组成，产生安克最后的制成品。依据安克不同类型的制成品要求，瑞晶实业公司向杰帅电子器件选购手机充电线根本原因是欠缺该拼装新产品的认证资质，应从杰帅电子采购平台安克个性化手机充电线拼装成套设备商品销售给安克。一样，瑞晶实业公司向杰帅电子销售安克个性化充电头，杰帅电子器件最后拼装成套设备商品销售给安克。因而，瑞晶实业公司和杰帅电子器件两人共同拼装产品的时候出售给安克时，必须彼此购买商品。

瑞晶实业公司向杰帅电子的采购成本定价原则要以价格行情做为标价基本，由安克参加该价值评估，根据材料成本、原材料成本及成本费用再加上正常利润进行全面的标价。

3.湖南省炬神电子公司（下称“湖南省炬神”）

瑞晶实业公司和湖南省炬神同为安克的长期合作经销商，均生产制造安克所需要的不一样定制商品，瑞晶实业公司和湖南省炬神的商品可各种组成，产生安克最后的制成品。依据安克不同类型的制成品要求，瑞晶实业公司向湖南炬神选购适配器根本原因是欠缺该拼装新产品的认证资质，应从湖南省炬神购置安克个性化适配器拼装成套设备商品销售给安克。一样，瑞晶实业公司向湖南炬神市场销售安克个性化充电头，湖南省炬神最后拼装成套设备商品销售给安克。因而，瑞晶实业公司和湖南省炬神两人共同拼装产品的时候出售给安克时，必须彼此购买商品。

瑞晶实业公司向湖南炬神的采购成本定价原则要以价格行情做为标价基本，由安克参加该价值评估，根据材料成本、原材料成本及成本费用再加上正常利润进行全面的标价。

4.广东省博德新能源源科技有限公司（下称“博德新能源技术”）

瑞晶实业公司和博德新能源技术协作LED电源商品，博德新能源技术在开发阶段存有原材料库存，秉着充分利用资源的基本原则，将博德新能源技术的库存材料选购应用。瑞晶实业公司向博德新能源技术的采购成本定价原则要以价格行情做为标价基本，由当事人商谈开展明确。

5.中微半导体（深圳市）有限责任公司

芯亿达智能电机控制应用解决方案产品由MCU、RF等构成，必须MCU等优质，中微半导体有具有高性价比的商品网络资源，是芯亿达的服务商由来之一；与此同时中微半导体的行业、顾客中还有用到芯亿达的商品，芯亿达为开拓市场，正常的出售给中微半导体。

报告期，芯亿达与中微半导体的采购成本定价原则要以价格行情做为标价基本，由当事人商谈开展明确，芯亿达出售给中微半导体的商品均是企业自主研发商品。

芯亿达与中微半导体采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

6.无锡市卡尔曼导航技术有限责任公司（下称“卡尔曼”）

西南地区设计方案自2016年起与卡尔曼协作，截止到2022年末已经连续协作7年，期间西南地区设计方案相继为卡尔曼给予没有人农机车配套设施芯片和模块商品、技术咨询和加工服务，深化合作历史时间长期且相对稳定。卡尔曼按照其需求和企业签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案向无锡市卡尔曼关键购置定位导航手机软件、水利工程检测系统小程序软件等。之上购置根据企业GNSS大坝监测系统软件开发，价格由双方协商一致，具有公允性。

西南地区设计和无锡市卡尔曼采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

7.关联企业五

西南地区设计方案自2013年起与关联企业五协作，截止到2022年末已经连续协作10年，深化合作历史时间长期且相对稳定，期间西南地区设计方案相继为关联企业五提供通信导航类处理芯片商品。关联企业五按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货。销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案关键向关联企业五购置集成电路芯片列管式、后盖板、可伐密封垫等，用以企业产品封装形式、应用。西南地区设计方案该类商品归属于定制商品，有一定独特性，领先水平，价格由彼此依据价格行情共同商定，具有公允性。

西南地区设计和关联企业五采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

8.中国电子科技企业集团第二十六研究室（下称“二十六所”）

西南地区设计方案自2017年起与二十六所协作，截止到2022年末已经连续协作6年，深化合作历史时间长期且相对稳定，期间西南地区设计方案相继为二十六提供的导航栏和通信芯片及模块商品销售。二十六所按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案向二十六所购置射频滤波器等电子器件用以企业控制模块组件产品开发设计，二十六所属之上业务流程具有经营资质，生产能力强，领先水平，价格由彼此依据价格行情开展共同商定，具有公允性。

西南地区设计和二十六所采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

9.中国电子科技企业集团第二十四研究室（下称“二十四所”）

西南地区设计方案自2000年创立开始和二十四所协作，截止到2022年末已经连续协作20多年，深化合作时间久且相对稳定，期间西南地区设计方案相继为二十四所给予导航栏和通信芯片及模块商品销售同时提供加工服务。二十四所按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案向二十四所购置运放电路等处理芯片用以企业控制模块组件产品开发设计，并且在二十四所开展控制模块及片式新产品的组装加工、封装形式，及其电子器件检测实验等，二十四所在上述业务流程具有经营资质，生产能力强，领先水平，价格由彼此依据价格行情开展共同商定，具有公允性。

西南地区设计和二十四所采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

10.成都市亚光电材料有限责任公司（下称“成都市哑光”）

西南地区设计方案自2020年起与成都哑光协作，截止到2022年末已经连续协作3年，深化合作平稳，期间西南地区设计成成都市哑光给予导航栏和通信芯片及模块商品销售。成都市哑光按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案关键购置射频微波处理芯片用以企业控制模块商品，成都市哑光在相关行业领先水平、达到企业用户需求，价格由彼此依据价格行情开展共同商定，具有公允性。

西南地区设计方案与成都哑光采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

11.成都市贡爵微电子技术有限责任公司（下称“贡爵微”）

贡爵微为2022年新合作方，西南地区设计方案为他们提供领域类导航栏商品。贡爵微按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案关键购置过滤器等电子器件用以企业控制模块商品，贡爵微以上商品达到企业用户需求，价格较高，采购成本由当事人依据价格行情共同商定，具有公允性。

西南地区设计方案与成都贡爵微采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

12.成都市宏明电子科大新材料有限公司（下称“成都市宏明电子器件”）

西南地区设计方案自2020年起与成都宏明电子器件协作，截止到2022年末已经连续协作3年，深化合作平稳，期间西南地区设计成成都市宏明电子器件给予导航栏和通信芯片商品。成都市宏明电子器件按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案关键购置贴片电阻、清补光衰减器等电子器件用以企业控制模块商品，成都市宏明电子的以上商品具有经营资质，达到企业需要，采购成本由当事人依据价格行情共同商定，具有公允性。

西南地区设计方案与成都宏明电子器件采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

13.关联企业十

西南地区设计方案自2014年起与关联企业十协作，截止到2022年末已经连续协作9年，深化合作平稳，期间西南地区设计成关联企业十给予导航栏和通信芯片及模块商品。关联企业十按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案关键购置结晶过滤器、晶振电路等电子器件用以企业控制模块商品，关联企业十以上商品具有经营资质，领先水平，达到企业需要，采购成本由当事人依据价格行情共同商定，具有公允性。

西南地区设计和关联企业十采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

14.武汉市海创电子器件有限责任公司（下称“武汉市海创”）

武汉市海创为2022年合作方，西南地区设计方案为他们提供技术咨询。武汉市海创按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，合同价格由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案关键购置过滤器、晶振电路等电子器件用以企业控制模块商品，武汉市海创以上商品具有经营资质，达到企业需要，采购成本由当事人依据价格行情共同商定，具有公允性。

西南地区设计和武汉市海创采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

15.重庆市吉芯科技有限责任公司（下称“吉芯科技”）

吉芯科技为2022年合作方，西南地区设计方案为他们提供加工服务，深化合作平稳。吉芯科技按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案关键购置数模转换芯片电源电路用以企业控制模块商品，吉芯科技的以上商品领先水平，具有经营资质，达到企业需要，采购成本由当事人依据价格行情共同商定，具有公允性。

西南地区设计和吉芯科技采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

16.关联企业三

西南地区设计方案自2019年起与关联企业三协作，截止到2022年末已经连续协作4年，深化合作平稳，期间西南地区设计成关联企业三给予导航栏和通信芯片商品。关联企业三按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案向关联企业三购置运用认证技术咨询。

西南地区设计和关联企业三采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

17.中国电子科技企业集团第三十六研究室（下称“三十六所”）

西南地区设计方案分别在2011年和2022年与三十六所协作，期间西南地区设计成大多为三十六提供的导航栏和通信芯片商品，三十六所按照其需求和西南地区设计方案签署合同，合同书上对交货期、总数、技术指标、品质等级及工程验收条文开展承诺，西南地区设计方案充分利用关键技术机构产品设计、生产与交货，销售单价由当事人社会化商谈明确，价钱具有公允性，买卖存有商业实质。

西南地区设计方案向三十六所购置运用认证技术咨询。

西南地区设计和三十六所采购过程与产品销售互不相关，依据购置或客户订单开展查账、清算和支付款，彼此既购置又市场销售具有商业服务科学性和重要性。

（4）目前为止应收款关联企业账款的资金回笼状况，存不存在回收利用风险性。

企业：万余元

（5）2023年一季度向关联企业售卖的状况，包含关联方、交易额及占有率、市场销售产品类型等，并告知企业的关联方交易是否具备可持续。

2023年一季度向关联企业销售状况：

企业：万余元

企业的关联方交易具备可持续表明：

西南地区设计方案从2000年创立逐渐一直致力于硅基微波射频和模拟集成电路领域的研究，经过多年的积淀具备领先的技术优势与拓展产品家谱图，最终成功向各关系客户配套设施了性能卓越无线通讯、卫星导航系统、电源芯片及控制模块主打产品，保证客户圆满完成了各种关键整个设备商品配套设施每日任务，具备可持续。

芯亿达2023年一季度未出现关联方交易。2023年预估将和重庆市集诚汽车电子产品有限公司（汽车零配件）等关联单位造成产品销售。

瑞晶实业公司与关联企业二十新项目逐渐协作时间是在2023年，关键供货房地产业数据可视化一体无线对讲机，新项目预估2023年9月份进行，后面是不是可持续性将根据企业新订单签定情况判断。

【会计建议】

（一）审查程序流程

对于关联方交易，大家开展的审计证据包含但是不限于：

（1）掌握与评价电科处理芯片与关联企业销售收入确认有关的关键所在内控制度设计和运作是否可行；

（2）对记载的收益买卖进行检查终端用户供应商系统数据信息、核查终端用户签收表、出货单等支持性文件；

（3）对过后资金回笼开展安全检查，进一步核查市场销售信息真实性。

（二）审查结果

根据已实施的审计证据，大家得到审计结果，电科处理芯片关联方交易真正产生、价钱公允价值、合乎截至性要求，关联销售收入确认是合理的。

3.有关应付票据。年度报告表明，企业应付票据期末数为1.68亿人民币，同比增长193.53%，在其中商业汇票1.33亿人民币，同比增长132.15%，新增加银行汇票3,516.57万余元。期终已背诵或汇兑但并未终止确认的应付票据总金额6,024.88万余元。请企业补充披露：（1）应付票据期末数前五名的对象名称、买卖环境、是否属于关联企业、额度、到期日期、过后清算情况等；（2）融合报告期对客户销售和结算方式及授信政策，表明年度应付票据同期相比大幅上升的原因和合理化，是不是和企业订单量相符合，和相关业务流程是否符合收入确认条件；（3）融合应收款商业汇票出票人的经营情况、与企业的合作情况等，表明没有对商业汇票计提坏账的原因和合理化，存不存在兑现风险性；（4）表明应付票据背诵和汇兑状况，是不是附可追诉权，有关账务处理是否满足《企业会计准则》的相关规定。请年检会计表达意见。

【企业回应】

（1）应付票据期末数前五名的对象名称、买卖环境、是否属于关联企业、额度、到期日期、过后清算情况等。

企业：万余元

（2）融合报告期对客户销售和结算方式及授信政策，表明年度应付票据同期相比大幅上升的原因和合理化，是不是和企业订单量相符合，和相关业务流程是否符合收入确认条件。

上市企业设立了“销售+代理商+方案商”紧密结合的营销方式，积攒了对应的产业资源，为进一步拓宽市场、扩大经营奠定了良好的基础，给予IP、处理芯片、模块和整体解决方案等产品与服务，正在从供货商向系统软件方案公司变化，设立了分领域、分片区的销售市场管理模式，建立了深圳市场对话框、苏州市场对话框，关键目标客户如下所示：

依据西南地区设计方案《市场（代表客户）分类管理办法》，融合顾客去年销售状况、资金回笼情况及第二年的销售数据分析，于每年今年初制订顾客年度账期赊购信用额度并实施。

企业近三年应付票据账户余额状况：

企业：万余元

年度应付票据同期相比大幅上升的主要原因为：=1\*GB3①本年底将刚背诵没到期信用等级相对较低的承兑人属于非6+9银行汇票和商业汇票未终止确认从而增加6,024.88万余元；=2\*GB3②2022年12月26日至31日潜客以票据结算额度大幅上升，单据资金回笼7892.32万余元，比上年同期同时间范围资金回笼提升3,263.29万余元；企业近三年销售额及近三年末应付票据账户余额（去除已背诵或汇兑未终止确认一部分）状况：

企业：万余元

通过分析早期数据信息，企业单据账户余额与订单量相符合。

企业收入准则的实际会计制度为：（1）处理芯片新产品的自主开发、设计和产品销售，企业处理芯片新产品的自主开发、设计和产品销售归属于在某个一时点履行履约义务，自销收益在企业将商品运送到合同规定交货方式然后由顾客接纳、已扣除合同款或获得收付款支配权且有关的经济收益很有可能注入时确定。出口收益在公司已经依据合同规定把产品出口报关，获得提货单，已扣除钱款或获得了收付款权利且有关的经济收益很有可能注入时确定；（2）充电头、适配器、移动充电器产品销售，企业充电头、适配器、移动充电器产品销售归属于在某个一时点履行履约义务，自销收益在企业将商品运送到合同规定交货方式然后由顾客接纳、已扣除合同款或获得收付款支配权且有关的经济收益很有可能注入时确定。出口收益在公司已经依据合同规定把产品出口报关，获得提货单，已扣除钱款或获得了收付款权利且有关的经济收益很有可能注入时确定。企业报告期严苛按照上述会计制度确认收入，以上因应付票据确定的收益达到收入确认条件。

（3）融合应收款商业汇票出票人的经营情况、与企业的合作情况等，表明没有对商业汇票计提坏账的原因和合理化，存不存在兑现风险性。

应收款商业汇票出票人资信评估、经营情况：

商业汇票未计提坏账的主要原因是取票方或转到即为集团公司内部单位和第三方国企，资信状况不错，且从宏观情况来看没有出现过期满未承兑汇票的现象，不会有兑现风险性。

（4）表明应付票据背诵和汇兑状况，是不是附可追诉权，有关账务处理是否满足《企业会计准则》的相关规定。

期终公司已经背诵或汇兑且资产负债表日并未到期应付票据状况：

企业：万余元

已背诵或汇兑且资产负债表日并未到期银行汇票关键属于非6+9金融机构指非6家国有制大型银行（工商银行、农业银行、中行、建设银行、中国邮政储蓄银行、交行）以及非9家发售国有商业银行（招行、浦发、中信、兴业、平安、光大、光大银行、平安银行、浙商银行）一部分；商业汇票多数为关联企业或政府事业单位或国企开具的，从企业会计准则与公司把控风险视角分辨，因背诵或汇兑信用等级低单据未迁移金融业资产所有权上绝大多数风险与酬劳，按买卖国际惯例假如出票人期满无法接到承兑人账款会往前手背书人或者公司认为票据权利，附有追索权，不符合资产风险与酬劳迁移状况，因此未终止确认，账务处理合乎新金融工具准则的需求。

【会计建议】

（一）审查程序流程

大家开展的审计证据包含但是不限于：

（1）掌握、评定并检测与应付票据日常监管有关的关键所在内控制度实效性；

（2）掌握电科处理芯片评定应付票据坏账损失的分析及参考标准，评定高管应付票据坏账损失测试适当性，及其坏账风险自原始核实后是不是大幅增加的分析；

（3）通过对比早期应付票据坏账准备计提额度，点评应付票据坏账准备计提的无偏性；

（4）对应付票据开展账龄分析表，并且对额度比较大的应付票据，掌握产生原因，融合过后承兑汇票状况点评应付票据坏账准备计提的无偏性。

（二）审查结果

根据开展的审查程序流程，大家没有发现年度应付票据同期相比大幅上升存有不合理性，与电科处理芯片订单量相符合，业务达到收入确认条件；电科处理芯片没有对商业汇票计提坏账与早期一致，没有发现不科学的地方，不会有兑现风险性；已终止确认的应付票据背诵和汇兑不会有可追诉权情况，有关账务处理合乎《企业会计准则》的相关规定。

4.有关业绩承诺。请企业补充披露：（1）融合标的公司业务运营状况、市场占有率、所在市场发展情况及行业格局等，各自表明三家标的公司具体主营业务收入与估计值差异很大的原因和合理化；（2）融合以上问题和标底企业产品构造、利润率、成本费用、成本核算流程、授信政策等，各自表明三家标的公司在主营业务收入没有达到预估的情形下，净利润增长率仍达到业绩承诺的原因和合理化。请年检会计和重新组合税务顾问表达意见。

【企业回应】

（1）融合标的公司业务运营状况、市场占有率、所在市场发展情况及行业格局等，各自表明三家标的公司具体主营业务收入与估计值差异很大的原因和合理化。

1.标的公司所在领域发展状况

（1）2022年集成电路芯片总体行业景气指数有一定的调整

因为受到俄乌困境、全世界低迷、经济下滑等诸多条件的限制，一定程度遏制了原来产业政策帮扶、国产化替代加速及其绿色能源、新能源技术交通出行、智能化经济的不断发展驱动国内半导体市场的需求，国际性芯片市场要求也累及于全世界经济回暖的缓慢，另一方面，集成电路芯片终端用户和经销商在2021年设立了相对较高的存货水平，所以从2021年末逐渐，集成电路行业销售市场市场热度慢慢有一定的调整，发生一定变化。

（2）2022年今年会官方下载入口 电子产品市场的需求不景气

2022年，交易电子城与此同时遭遇下游需求抑止、技术革新不够及其停产等多个方面因素的影响，市场的需求并未修复。依据工信部资料显示，2022年在我国手机上生产量15.6亿台，同比减少约6%，在其中智能机生产量11.7亿台，同比减少约8%，微型机机器设备生产量4.34亿台，同比减少约8%，集成电路芯片生产量3,242亿块，同比减少约12%。根据我国信息通信研究院资料显示，2022年全年度我国中国市场手机上整体销售量总计2.72亿部，同比减少约23%。在其中，5G智能手机销量2.14亿部，同比减少约20%。智能化智能手机销量增长速度降低，也使对充电头、适配器、移动充电器要求增长速度有所下降。

（3）2022年开关电源行业发展前景稳定

近些年，全世界的电源行业正在逐步往国内改变，中国电源企业生产工艺及技术实力与国际领先水平差别逐渐变小，中国技术性水平高的电源企业逐渐扩展国外市场，并和国外生产商进行市场竞争。与此同时，全球开关电源市场总数量不断增加。依据MarketsandResearch公布统计数据显示，全世界开关电源销售市场将在2018年的225亿美金增长至2023年的349.2亿美金，2018年-2023年的复合年增长率做到6.7%。由于自动化技术的稳定发展与设计日益完善，电源产品在节能降耗方面具有长久优点，而且合乎电子产品安全性、电磁兼容测试、环境保护等验证规定，传统式开关电源将保持稳定发展趋势，新式智能电源市场容量将继续扩充。

（4）国内厂商经营效益均遭受很大影响

受以上宏观经济及市场整体因素的影响，西南地区设计方案所处模拟芯片领域、芯亿达所处驱动芯片行业可比公司2022年主营业务收入、净利润率年增长率均有所下降，特别是驱动芯片领域受市场的需求危害，销售业绩更加明显。详情如下：

模拟芯片领域可比公司2020-2022年经营效益状况：

驱动芯片领域可比公司2020-2022年经营效益状况：

电源行业可比公司2020-2022年经营效益状况：

(下转D8版)