浙江省司太立制药业有限责任公司 有关上海交易所2022年年报 信息披露监管工作中函的回复公示

证券代码：603520证券简称：司太立公示序号：2023-039

本公司董事会及整体执行董事确保本公告内容不存在什么虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对信息的真实性、准确性完好性负法律责任。

浙江省司太立制药业有限责任公司（下称“企业”）于近日接到上海交易所下达的《关于浙江司太立制药股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证指数申请函【2023】0396号）（下称“监管工作函”），企业会与有关中介服务就监管工作函关心的问题逐一展开了深入分析及核查，实际回应和表明具体内容如下：

一、有关业务及经营业绩状况

企业2022年实现营收21.31亿人民币，同比增加6.57%，归母净利-7585万余元，较去年同期降低4亿人民币，净利润增长率-9,794万余元，较去年同期降低4.06亿人民币，企业2016年上市后初次亏损。年报披露企业销售业绩的重要原因为，一是主打产品上下游受原料涨价及中下游受集中采购标价牵制产生的影响，今天利润率与去年同期相比降低显著；二是对早期收购浙江省台州市海神制药有限责任公司(下称海神制药)计提商誉减值1.15亿人民币。

请企业：(1)区别原辅料、化工中间体及中药制剂等服务组成各自列报实际经济实体、主营业务收入及比重，并告知原辅料及化工中间体业务自购和出口占有率；(2)融合原辅料、化工中间体及中药制剂三大细分化业务领域的原料价格变化情况、主打产品以及下游产品招标及实行集中采购的时间也、集中采购前后左右价格波动状况、同业竞争可比公司情况等，数据统计分析企业销售业绩具体原因；(3)融合国家宏观政策、行业竞争格局、企业竞争优势等状况，表明企业解决原料涨价和集中采购的措施实行实际效果。请年检会计针对问题(2)表达意见。

【企业回应】

(一)区别原辅料、化工中间体及中药制剂等服务组成各自列报实际经济实体、主营业务收入及比重，并告知原辅料及化工中间体业务自购和出口占有率；

企业各业务经济实体、主营业务收入及比重，自购和出口占有率情况如下：

注1：出口占比计算公式=合并财务报表收益/单个收益总计；自购占有率=1-出口占有率

(二)融合原辅料、化工中间体及中药制剂三大细分化业务领域的原料价格变化情况、主打产品以及下游产品招标及实行集中采购的时间也、集中采购前后左右价格波动状况、同业竞争可比公司情况等，数据统计分析企业销售业绩具体原因

1.原辅料、化工中间体及中药制剂三大细分化业务领域的原料价格变化情况

2022年，公司及下属子公司主营业务为碘造影剂主打产品中碘海醇、碘帕醇、碘克沙醇、碘佛醇等原辅料、化工中间体及制剂的生产和销售，碘造影剂主打产品占主营业务收入之比82.24%。因为原辅料、化工中间体及中药制剂三大细分化业务领域主要销售化疗药物主打产品，中药制剂原料即是企业产品原辅料和化工中间体，故对碘造影剂系列原辅料和化工中间体的重要原料价格变化情况剖析如下所示：

企业：元/kg

注1：因碘采购成本涉及到企业核心公司机密，这里假设2021年集团采购平均价为100，2022年同比调节；别的原料为具体采购成本。

因为宏观经济政策危害及其原料供应危害，化疗药物主打产品关键原料碘价格大幅上升，2022年购置平均价较去年同期增涨42.88%，别的主要成分受领域要素、环境保护成本增加等因素，也存在一定的上涨幅度。

2.主打产品以及下游产品招标及实行集中采购的时间也、集中采购前后左右价格波动状况

碘造影剂主打产品中，碘海醇、碘帕醇、碘克沙醇的下游产品在2021年和2022年列入国家第五批、第七批集中采购种类集中采购，实际招标产品和实行集中采购的时间也、集中采购前后左右价格波动情况如下：

注1：“集中采购前销售单价”为下游产品各生产商挂标最少销售单价，“集中采购后销售单价”为下游产品招标生产商招标价格

注2：销售单价均是价税合计终端设备市场价（包括运送费）

公司和集中采购有关销售收入及销售单价情况如下：

企业：万余元

注1：没有海外中药制剂市场销售

2022年，公司和集中采购产品类别受带量采购政策的实施，中药制剂价钱大幅度下降，压缩了中药制剂盈利空间；中下游中药制剂商为节省成本，造成原料药价格无法传输。

3.同业竞争可比公司状况

公司现阶段业务流程关键涵盖面为化疗药物行业，企业主营业务收入及利润率与同业竞争可比公司对比如下所示：

注1：数据信息来自同业竞争可比公司2022年年报、2021年年报

注2：江苏恒瑞医药主营覆盖面比较广泛，以上仅选择化疗药物商品统计数据

北陆药业主营中除了化疗药物商品外也包含MRI对比剂、脑神经类专利药、钆类原辅料等；江苏恒瑞医药主要产品包括恶性肿瘤、手术治疗服药、自身免疫疾病、代谢病、心脑血管疾病等方面的仿药与创新药制剂；与司太立企业产品品种有所差异。但在化疗药物行业，公司主要以原辅料市场销售为主导，北陆药业和江苏恒瑞医药主打产品以销售化疗药物系列产品中药制剂为主导，因而企业主营产品与同业竞争可比公司的利润率趋势分析一致，但是因为产品构造不一样，利润率差异很大。

综上所述，受带量采购政策的实施，企业产品销售单价总体明显下降，同时由于宏观经济政策危害、环境保护成本增加等原因导致主要成分涨价，因而企业销售业绩。企业主营产品与同业竞争可比公司的利润率趋势分析一致，因产品构造不一样，利润率差异很大。

(三)融合国家宏观政策、行业竞争格局、企业竞争优势等状况，表明企业解决原料涨价和集中采购的措施实行实际效果；

1.医疗行业现行政策、行业竞争情况及企业竞争优势

《国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》中指出，要服务国家机构药品耗品集中带量采购应用改革创新，发展趋势高端医疗设备。健全创新药物、预苗、医疗机械等迅速审评审批体制，加速临床医学急缺和罕见疾病医治药物、医疗器械审评审核，推动临床医学急缺海外已上市药物和医疗机械尽早在境外上市。2018年4月，国家卫生健康委传出有关公布《大型医用设备配置许可管理目录（2018年）》工作的通知，使一部分设备选型审批权限下放，一部分机器设备不需要再开展审核就可以购买，对定点医疗机构提升包含影象诊治机器设备等在内的大型机器设备具有激励的作用。截止到2021年末我国CT拥有量约37,000台，每百万人均值拥有量为27台，仅是日本的24%，发展空间比较大，化疗药物行业迎来了史无前例的发展机会。

化疗药物的专利药在西方国家申请的专利大部分早已期满，但是目前在全球范围内化疗药物销售市场还是被欧美专利药企核心，GE\BRACCO\BAYER\GUERBET四大专利药企占有国外市场80%之上市场份额，仿药取代室内空间极大；中国化疗药物仿药关键参加者为恒瑞、长江、正大天晴及其北陆药业等。

司太立现阶段业务覆盖化工中间体、原辅料、中药制剂产业链。原辅料层面，相比同行竞争敌人，公司已经投入使用的化疗药物原辅料品种丰富、上市日期早，与其它原辅料经销商对比在市场占有率及营销渠道等多个方面具有一定的先发优势。中药制剂层面，现阶段碘海醇、碘克沙醇及碘帕醇三个核心化疗药物种类已列入带量采购范畴，分公司上海市司太立系在我国唯一一家三个种类所有中标的企业。企业具有优点市场占有率。

2、企业解决原材料涨价和集中采购的措施实行实际效果：

1、企业以原材料端与运营端为突破口，采用多种形式减少材料成本。

原材料端：原材料端企业采用竖向与横着进入的模式控制产品成本。一方面，企业与当前供应商开展更为深入的协作，探寻新式采购方式，减少关键原料的产品成本。另一方面，企业横着扩宽供货渠道，扩宽上游供应链，提升议价权，减少关键原料的产品成本。

运营端：企业对当前种类深入开展技术研发和工艺优化，减少商品料耗，提高制成品成品率；与此同时调查新技术应用，降低成本。2020年-2022年，江西省司太立关键化工中间体商品碘化物、三碘异酞酰氯成品率稳步增长，浙江省司太立碘海醇、碘帕醇、碘克沙醇等产品收率获得持续改善。

2、一体化+产品构造的优化提升。

企业努力打造“化工中间体-原辅料-中药制剂”一体化生产制造服务平台，凭着原辅料及相关化工中间体产业化生产能力在激烈的市场竞争中占有优势。并且通过在化疗药物原辅料产业链上影响力，逐渐向中下游扩展中药制剂业务流程。企业碘海醇中药制剂、碘帕醇中药制剂和碘克沙醇制剂已列入集中采购并招标；截止到3月底，企业碘美普尔注射剂已经取得《药品注册证书》，视作根据一致性评价；碘佛醇、钆贝葡胺等化疗药物制剂的一致性评价进展亦处在销售市场前端。随着市场“化工中间体-原辅料-中药制剂”一体化战略的大力开展，企业产品在价格端核心竞争力会逐步呈现，有利于企业在仿制药一致性评价和集中采购中获得主动权。

(四)会计审查建议

1.审查程序流程

对于上述所说情况，大家实行了下列审查程序流程：

(1)获得企业销售清单，剖析企业近些年主营产品销售单价、销售额的变化情况，剖析其对于收入危害；

(2)对公司管理人员以及相关业务员开展采访，掌握今天销售额变化的原因及企业主营产品现阶段列入集中采购以及后期很有可能列入集中采购的现象；

(3)获得企业采购计划表，根据企业这两年的主营产品相匹配原料价格变化情况，剖析其对于关键生产成本产生的影响；

(4)比照同业竞争相关行业商品收入和利润率的变化，剖析企业主营产品销售业绩变化的合理化；

(5)融合以上程序流程所获得的信息内容，掌握、了解、剖析企业销售业绩具体原因。

2.审查结果

经核实，对于我们来说：企业2022年报销售业绩，主要系企业主营产品受集中采购标价危害销售单价下降和关键原料采购价格增涨，造成今天利润率与去年同期相比降低显著，与此同时今天对初期回收海神制药企业有关资产组计提商誉减值1.15亿人民币危害而致。

二、有关信誉

年度报告以及相关公示公布，2018年企业收购海神制药产生信誉入账价值为5.46亿人民币，之前年度总计计提减值2642万余元，今年在年底集中化计提减值1.15亿人民币，信誉期终帐面价值4.05亿人民币，占资产总额的7.64%。记提缘故系报告期海神制药主打产品上下游受原料涨价，中下游受集中采购标价牵制产生的影响，关键产品毛利率与去年同期相比降低显著。

请企业补充披露：(1)海神制药回收后的财务预测、本次的关键财务报表，资产组或资产组组合评定的规范、根据与结果，及其商誉减值测试计算步骤、实际指标值选择状况、选择根据及合理化，包含预测分析期不断期收入和年增长率、利润率、成本率、贴现率等主要指标值的源头及合理化，并比照早期回收后的财务预测与实际销售业绩完成状况，表明是不是有所差异及差别缘故；(2)融合报告期海神制药主营产品原料价格的一季度变化趋势、集采中标和实施时间、集中采购价格波动等状况，表明发生资产减值征兆的准确时间，在报告期末集中化计提减值是否可行，是否满足政府会计准则有关规定；(3)融合国家宏观政策、行业竞争、集中采购实施情况及海神制药业务开展情况，剖析存不存在信誉再次资产减值风险。请年检会计对上述情况难题逐一表达意见，请鉴定师针对问题(2)表达意见

【企业回应】

(一)海神制药回收后的财务预测、本次的关键财务报表，资产组或资产组组合评定的规范、根据与结果，及其商誉减值测试计算步骤、实际指标值选择状况、选择根据及合理化，包含预测分析期不断期收入和年增长率、利润率、成本率、贴现率等主要指标值的源头及合理化，并比照早期回收后的财务预测与实际销售业绩完成状况，表明是不是有所差异及差别缘故

1.海神制药回收后的财务预测、本次的关键财务报表

回收时，坤元资产报告评估有限责任公司（下称坤元评定）选用收益法和资产基础法对海神制药公司股东所有损益表使用价值进行评价，并选用收益法评估结论做为海神制药公司股东所有权益价值最后的鉴定结论。依据坤元评定开具的《资产评估报告》（坤元评报〔2023〕209号），截止到评定标准日2018年6月30日，海神制药公司股东所有利益选用收益法的评估价值为75,327.57万余元。充分考虑回收买卖为司太立所带来的协同作用，经买卖多方商议，海神制药94.67%股份的买卖做价为80,471.80万余元，较海神制药94.67%股份相对应的评估价值71,312.61万余元股权溢价12.84%。

(1)海神制药回收后的财务预测关键数据信息如下所示：

企业：rmb万余元

注：回收时评定标准日为2018年6月30日，预测分析期是2018年7月至2023年。

(2)海神制药本次的关键财务报表如下所示：

企业：rmb万余元

回收后的财务预测与实际销售业绩完成实际情况剖析详细下文“比照早期回收后的财务预测与实际销售业绩完成状况，表明是不是有所差异及差别缘故”问题回复。

2.资产组或资产组组合评定的规范、根据与结果

公司和海神制药均主要是针对碘造影剂原辅料的开发、生产与销售，彼此均是碘造影剂原辅料领域内的领军企业。企业在回收海神制药以后，两个人在生产经营活动中形成很强的协同作用，特别是在碘帕醇原辅料的生产运营层面协同作用最为明显，且企业并购交易对价中已经考虑到了这一协同作用其价值。因而对其其信誉开展减值测试时，将海神制药资产组组合与企业碘帕醇资产组一并定性为资产组组合。

企业往年对商誉减值测试资产组组合的确认规格均保持一致。

截止到2022年末，以上信誉有关的资产组组合账目组成如下所示：

额度企业：人民币元

[注1]海神制药资产组组合数据信息系依据标准日财务报表调节产生，包括了预测分析最初营运资本，剔除了溢余资产、非营利性资产与负债、还息负债、递延收益及递延所得税负债、因并未竣工建成投产但未列入财务预测的全新生产线相匹配固资及在建项目等。

[注2]因公司碘帕醇产品和同类产品的用户及原料供应商基本上重合，无法切分有关应收应付账款等流动资金及债务，因而仅将这些碘帕醇库存产品与在商品、碘帕醇生产流水线相对应的机器设备、房地产及土地使用权证列入资产组范畴，相关预测最初营运资本在营运资金的变化中考虑到。

3.商誉减值测试计算步骤、实际指标值选择状况、选择根据及合理化，包含预测分析期不断期收入和年增长率、利润率、成本率、贴现率等主要指标值的源头及合理化

此次资产重组企业请来了坤元评定对回收海神制药股份所形成的信誉开展减值测试所涉及到的有关资产组组合使用价值展开了评定，依据分析报告（坤元评报〔2023〕209号），包括信誉的资产组组合可收回金额为106,012.53万余元，较帐面价值118,133.35万余元资产减值12,120.82万余元。依据企业会计准则，信誉仅仅在非同一控制下初次取得控制权后产生，后面回收少数股东时不会再确定，因而企业依照初次取得控制权时94.67%的股份比例确定商誉减值损失11,474.78万余元。

(1)商誉减值测试计算步骤

1)资产组组合的帐面价值

资产组组合的帐面价值详细情况详细“2.资产组或资产组组合评定的规范、根据与结果”回应。

2)资产组组合的可回收利用使用价值

资产组组合的可回收利用使用价值的实际计算步骤如下所示：

额度企业：rmb万余元

(2)商誉减值测试实际指标值选择状况、选择根据及合理化，包含预测分析期不断期收入和年增长率、利润率、成本率、贴现率等主要指标值的源头及合理化

因公司碘帕醇资产组业务与海神制药资产组组合业务流程基本一致，实际指标值选择规格及方法基本一致，所以该一部分难题回应主要是以海神制药资产组组合为主导。

1)近三年及此次商誉减值测试（下称此次检测）海神制药的关键指标、重要主要参数选择情况如下：

注1：2019年11月底海神制药接到台州市市生态环境局开具的《责令停产整治告知书》（台环责停告字[2019]5-1006号），勒令对海神制药企业早期调查显示的环境违法行为开展停工治理。海神制药依照相关主管部门规定进行各类专项整治工作，于2020年3月初进行整顿并且已经通过验收全面复工复产。因为停产整顿环节中生产设备、房子等折旧摊销均记入期间费用，从而造成2020年期间费用大幅上升。

2)实际指标值选择根据、由来及合理化

①主营业务收入

此次测试主营业务收入预测分析，系根据各类产品预测收益求和获得，除额度比较小的营业外收入外，各种主营产品预测收益均依据将来历年销量乘于销售单价得到。

在其中，各商品销量预测均系融合历史时间生产经营情况、下游企业预估要求状况、手中合同书状况，并依据海神制药将来经营规划以及市场发展情况充分考虑明确；针对各商品销售单价预测，均系在参照历史时间销售单价水准的前提下，融合全新销售单价水准，考虑到将来原料价格起伏对市场价格产生的影响等多种因素后综合性明确。

2023年主营业务收入预测分析传承了2022年主营业务收入提高变缓的态势，主要因素系2022年起因为海神制药一部分顾客独有的碘造影剂原辅料生产流水线逐渐投产后不会再向海神制药购置及其2022年碘帕醇中药制剂集中采购政策落实危害一部分客户满意度等因素的影响，海神制药一部分产品销售收益增长速度有所放缓；2024年中国市场需求将进一步释放，同时公司加强对欧洲地区、国外、南美洲等领域的拓展，顾客逐渐进行导进，主营业务收入提高预估比较快；2024年之后考虑到原料价格预估按周期规律降低因素的影响，相匹配预测分析销售单价不断下降，因而营收增长率仅小幅度提高，2027年主营业务收入稍为降低。

②主营业务成本及利润率

此次测试时主营业务成本预测主要是通过各产品销售收益及销售毛利率计算得到。受供需错配危害，自2022年至今海神制药关键原料进口的精碘价钱快速上涨，所以在2023年利润率预测分析时，按照目前原材料价格及人力、折旧费等状况得出来的各商品产品成本，融合各商品预估销售单价测算明确各商品2023年利润率水准。

在其中进口的精碘价钱因2022年后半年迅速快速上涨，并且在2023年初仍保持了上升趋势，故预估海神制药2023年全年度所使用的进口的精碘均价较2022年有大幅度上涨，造成2023年利润率较2022年大幅度下降。

依据进口的精碘价钱历史周期发展趋势能够得知，在2011年以前进口的精碘价钱保持在2万-3万美金/吨区段比较稳定；2011年及2012年因市场供求关系失衡等因素，进口的精碘价钱迅速快速上涨至7万美金/吨高些周边，以后供货大幅上升价钱迅速下降，2015-2021年进口的精碘价格也是基本上保持在2万-3万美金/吨区段上下。

全面分析以上进口的精碘价钱历史周期发展趋势状况，进口的精碘价钱在一般情况下均长期保持在较为稳定价格定位内，仅仅在一部分年代因市场供求关系失衡或其他原因价钱迅速快速上涨，增涨周期时间基本上在2年之后，以后价格又可能迅速回落至较为稳定价格定位。因而融合此次进口的精碘价钱自2022年逐渐上涨周期时间,预计2023年价钱贴近历史时间高些后将逐渐逐年下降并且在以后长期性保持在平稳范围内，因而未来预测时各产品毛利率自2024年逐渐逐年回暖直到平稳。

2023年3月查询碘进口的平均价本月值历史时间数据分析表

注：数据信息来自同花顺软件iFinD金融业数据采集终端

③期间费用率（没有利息费用）

海神制药的成本费用大多为营业费用、期间费用、研发支出和销售费用（没有利息费用）。营业费用主要是由工资薪金、运输费用、商品推广费用、办公室及差旅费报销、折旧摊销费和其它杂费等构成。期间费用主要是由工资薪金、办公室及差旅费报销、招待费、折旧摊销费、汽车费用、咨询服务费、租金、员工福利费和其它杂费等构成。研发支出主要是由研发团队薪资、产品研发原材料花费、折旧摊销费和其它杂费等构成。销售费用（没有利息费用）主要是由利息费用和服务费等构成。预测分析时主要是根据相关费用的近年来具体情况及预测分析期资产情况精准预测。

期间费用率（没有利息费用）估计值较2022年数据信息偏高，稍低于近三年均值，处在正常范围范畴。

④贴现率

此次检测先算出税后工资口径的贴现率，依据《企业会计准则第8号--资产减值》中的有关规定，为与现金流量预测规格保持一致，将WACC数值调整至税前工资规格。在其中税后工资贴现率的各种主要参数状况详细如下：

依据《企业会计准则第8号——资产减值》中的有关规定，商誉减值测试选用税前工资现金流量，与其说规格保持一致，贴现率相对应也采用了税前工资规格；与此同时，依据国际会计准则ISA36--BCZ85实施意见，不管税前工资、税后工资现金流量及相关贴现率，均应该得到同样数值。即选用税后工资贴现率变现税后工资现金流结果和选用税前工资贴现率变现税前工资现金流结论理应同样。此次检测依据上述标准将税后工资贴现率调整至税前工资贴现率规格。

不断期收益、利润率、成本率、贴现率等数据与预测分析期最后一年2027年保持一致，未预测分析变化。

综上所述，此次检测的各种实际指标值选值有效，有关重要主要参数选择精确，商誉减值测试结论具备合理化。

4.比照早期回收后的财务预测与实际销售业绩完成状况，表明是不是有所差异及差别缘故

回收后的财务预测（下称回收预测分析）与实际销售业绩完成状况比照如下所示：

企业：rmb万余元

在其中因为碘帕醇生产流水线停工维修，严重影响碘帕醇原辅料的销售量，造成2018年和2019年具体主营业务收入小于回收估计值、期间费用率(没有利息费用)高过回收估计值；2018年和2019年海神制药具体利润率高过回收估计值，主要因素系回收预测分析时根据历史时间利润率慎重预测分析了将来利润率，但实际完成时受原料价格明显下降以及企业通过不断平稳生产制造、提升投入产出率、降低瑕疵品率等方式提高工作效率综合性危害造成具体利润率高过回收估计值。

2020年以后回收预测分析具体达到的主营业务收入、利润率及期间费用率差异很大，主要因素系海神制药于2020年建成投产了1500吨碘化物生产流水线，造成具体达到的产品构造较回收预测分析时出现了明显变化造成。

依据息前税后净利润等具体销售业绩完成情况看，2019年—2021年海神制药整体销售业绩完成状况不错，故依据往年减值测试结论，总计仅计提商誉减值损害2,642万余元。

2022年遭受关键原料进口的精碘价钱快速上涨危害，海神制药的利润率及息前税后净利润较去年同期降低比较大且无法完成回收后的财务预测数，与此同时截止到2023年初进口的精碘价钱仍持续上升，对海神制药将来营运能力存在一定的危害，因而存有比较明显的资产重组征兆。此次检测已根据本状况相对应记提了商誉减值损失。

(二)融合报告期海神制药主营产品原料价格的一季度变化趋势、集采中标和实施时间、集中采购价格波动等状况，表明发生资产减值征兆的准确时间，在报告期末集中化计提减值是否可行，是否满足政府会计准则有关规定

1.海神制药主营产品原料价格的一季度变化趋势

海神制药主要产品包括碘海醇原辅料、碘帕醇原辅料、碘化物化工中间体，具体原料为碘，2021年和2022年各一季度购置平均价比照如下所示：

企业：元/kg

注1：因碘采购成本涉及到企业核心公司机密，这里假设2021年集团采购平均价为100，别的一季度价钱同期相比调节。

依据以上，2022年原料碘购置价格在二季度增涨比较多，较上年同期上涨幅度达45%上下，但结合公司手中和意向订单分辨，中后期价格也有所回落；三季度均值购置价格基本上回落至一季度水准；四季度至今，购置价格迅速飙升，依据公司过后资料显示2023年一季度原料碘购置价格较2021年平均价增涨88.36%，价钱短时间并没有降低的征兆。

2.下游产品集采中标和实施时间、集中采购价格波动

海神制药主要产品包括碘海醇原辅料、碘帕醇原辅料、碘化物化工中间体，相对应的下游产品碘海醇注射剂、碘帕醇注射剂、碘克沙醇注射剂各自列入2021年第五批和2022年第七批我国集中采购种类，有关信息如下所示：

注1：“集中采购前销售单价”为下游产品各生产商挂标最少销售单价，“集中采购后销售单价”为下游产品招标生产商招标价格，“销售单价减幅”为招标生产商集中采购商品销售单价减幅

注2：销售单价均是价税合计终端设备市场价（包括运送费）

注3：集中采购对原辅料产生的影响主要表现在成本上涨没法向中下游中药制剂生产商传输，而非价格大幅度下降，因此不构成资产重组的重要因素

2021年至2022年，海神制药下游产品招标生产商销售单价广泛降低，逐渐传导至化疗药物领域上下游促使有关原辅料及化工中间体的价钱大体上保持在中等水平。在2022年关键原料广泛增涨，特别是2022年四季度快速上涨的情形下，海神制药商品遭受中下游集中采购指导价产生的影响，短时间不能通过提升销售单价的方式遮盖原材料涨价风险性。因而，2022年海神制药主营业务收入仅小幅上涨的情形下，主营业务成本快速上涨，利润率相对应降低7.23%。

因为2022年度海神制药主营业务成本和利润率较之前年度出现了根本变化，利润率展现显著下滑趋势，且2022年四季度对原料碘的上位采购与2023年一季度采购成本持续上升将会对2023年和今后销售业绩产生不利影响。

公司开展商誉减值测试评定时，以海神制药2022年全年财务报表为依据，同时结合2023年一季度生产经营情况，明确将来期内经营效益预测数，并在这个基础上测算得到资产组组合的可回收利用使用价值为106,012.53万余元，较帐面价值118,133.35万余元资产减值12,120.82万余元，企业由此相对应计提商誉减值损害11,474.78万余元。

总的来说，信誉有关资产组组合于2022年末出现严重资产减值征兆，在报告期末计提商誉减值有效，合乎政府会计准则有关规定。

(三)融合国家宏观政策、行业竞争、集中采购实施情况及海神制药业务开展情况，剖析存不存在信誉再次资产减值风险

相关领域现行政策、行业竞争状况见难题“一、有关业务及经营业绩状况之(三)融合国家宏观政策、行业竞争格局、企业竞争优势等状况，表明企业解决原料涨价和集中采购的措施实行实际效果”之表明。

海神制药主营产品碘海醇原辅料、碘帕醇原辅料、碘化物化工中间体相对应的中药制剂商品在先后在2021年、2022年列入国家第五批、第七批集中采购种类，关键集中采购状况见题中企业回应（一）2之表明。

对于化疗药物系列产品原辅料和化工中间体的销售单价遭受集中采购带量危害，海神制药企业从容应对，一方面扩张目前主打产品的产能，一方面实现产品阶段的基本建设，同时加强产品成本控制。除此之外，整合司太立企业对原辅料、化工中间体相关需求，增加集团内部的协作能力，变大生产量，做到产业化生产中的低成本优势和品质优点。

此次商誉减值测试已充分考虑到集中采购危害对商品销售端及现阶段碘价高位运行对生产成本端消极要素。截止本回应公示之日，有关信誉不会有进一步资产减值征兆。

但是由于宏观因素危害，海神制药企业主营业务收入可能会因顾客产品策略调节或采用别的竞争经销商造成年增长率没法达到预期。公司现阶段根据历史时间碘价行情结合自身实际领域经验分析，将来碘价将逐渐进入下滑周期时间，但不排除将来碘供货仍无法满足整体要求，或因为别的行业碘原材料要求迅速飙升造成化疗药物领域碘原材料提供发生空缺，碘价再次维持高位的可能性。

如以上情况出现，可能造成未来公司信誉存有进一步资产减值风险。

(四)会计审查建议

1.审查程序流程

对于上述所说情况，大家实行了下列审查程序流程：

(1)理解与资产重组有关的内控制度，并尝试了在其中的关键所在控制程序，包含重要主要参数所采用的核查与审核等；

(2)了解和点评高管录用的外界公司估值专家胜任力、专业素养和普遍性；

(3)根据对于海神制药企业业务的理解，评定高管在减值测试中操作方法的科学性和一致性，减值测试中使用的关键所在假定的合理化，包含：预测分析期不断期收入和年增长率、利润率、成本率、贴现率等有关假定；

(4)检测高管在减值测试中应用数据的真实性、完整性关联性，并核查减值测试中相关信息的内在一致性；

(5)检测高管对预估未来现金流量现值计算是否正确。

2.审查结果

经核实，对于我们来说：

(1)企业对海神制药企业有关资产组评定的规范、根据与结果，及其商誉减值测试计算步骤、实际指标值选择状况、选择根据，具备合理化，选用的关键所在假定包含预测分析期不断期收入和年增长率、利润率、成本率、贴现率等主要指标值的源头符合公司具体情况。比照早期回收后的财务预测与实际销售业绩完成状况，回收预测分析具体达到的主营业务收入、利润率及期间费用率差异很大，主要因素系海神制药于2020年建成投产了1500吨碘化物生产流水线，造成具体产品构造较回收预测分析时出现了明显变化；

(2)信誉有关资产组组合系在2022年末出现严重资产减值征兆，在报告期末计提商誉减值有效，合乎政府会计准则有关规定；

(3)企业从容应对行业及经营风险，但仍然存在不可控因素造成存有信誉进一步资产减值风险。

(五)鉴定师审查建议

(一)审查程序流程

复核报告期限内和2023年一季度海神制药主营产品关键原料价格的一季度转变，掌握查看海神制药下游产品集采中标和实施时间、集中采购价格波动。

(二)审查结果

经核实，对于我们来说：总的来说，海神制药信誉企业有关资产组组合系在2022年末出现严重资产减值征兆，在报告期末计提商誉减值有效，合乎政府会计准则有关规定。

三、有关在建项目

2021年末、2022年末，企业在建项目帐面价值分别是3.56亿人民币、6.06亿人民币，较最初各自提高156.3%、70.24%，增长幅度比较大。关键在建项目中，2022年末，江西省司太立工程项目为“自筹资金+募投”新项目，方案资金投入4.61亿人民币，总计资金投入占费用预算占比102.34%，施工进度95%，期末数1.74亿人民币并未转固，也并未计提减值准备；上海市司太立工程计划资金投入5.71亿人民币，2021年度、2022年度各自资金投入3783万余元、7295万余元，施工进度分别是92%、93%，进展转变比较小；海王工程项目为“自筹资金+募投”新项目，方案资金投入5.34亿人民币，2021年度、2022年度各自资金投入8940万余元、6395万余元，施工进度分别是31%、33%，进展转变比较小。

请企业补充披露：(1)以上应用募资项目与企业2022年度募资专项报告中列报的工程项目的相匹配状况；(2)融合江西省司太立工程项目的预估竣工时长、具体进度、产品类别建成投产及相比类似新项目试运行周期时间等状况，说明其新项目存不存在诉讼时效转固的情况；(3)融合上海市司太立工程项目、海王工程项目预估竣工时长、具体进度，表明项目建设是不是超出预期，如大跳水，请说明主要原因；(4)根据企业后面分配和实际整体规划，表明报告期末江西省司太立工程项目没有出现资产减值征兆的分析根据，未计提减值准备的合理化，是否满足政府会计准则有关规定。请年检会计针对问题(1)(2)(4)表达意见，请承销商对有关募投项目问题表达意见。

【企业回应】

(一)以上应用募资项目与企业2022年度募资专项报告中列报的工程项目的相匹配状况

相匹配状况列报如下所示：

企业：万余元

(二)融合江西省司太立工程项目的预估竣工时长、具体进度、产品类别建成投产及相比类似新项目试运行周期时间等状况，说明其新项目存不存在诉讼时效转固的情况

江西省司太立在建项目（年产量300吨碘佛醇、5吨钆贝葡胺化疗药物原辅料新项目）通常是B3生产车间碘佛醇生产流水线和A7生产车间水解物生产流水线，计划2022年7月项目竣工以达到预订可使用状态，因募投项目总体工程量清单比较大，劳动力不足造成建设工程施工推迟，及其货运物流受到限制导致一部分经销商设备交付推迟等因素，之上施工进度变缓，预估竣工时间是在2023年5月。

B3生产车间碘佛醇生产流水线行为主体机器设备已下载，报告期末仍然处于工艺管道安装环节，并未逐渐设备安装调试。A7生产车间水解物生产流水线于2022年12月获得试产办理备案然后进行试产，有关机械设备在负债表日仍在处在设备验证及调节环节中（还没做到预订可使用状态）。

产品类别建成投产情况如下：

因为生产车间一部分管路设计问题及设备安装调试难题，产出率商品的具体成品率没有达到设计要点，还需顺利进行切料调节，对设备工艺各个环节开展高效认证，以确保生产制造的稳定，企业将和设施等经销商再次协商处理计划方案，并对其进行更新改造健全，因而并未做到预订可使用状态，未转固。

上市企业同行业未发布有关工程项目试运行周期时间，搜索医药行业别的生产线设备试运行周期时间情况如下：

建设项目的推动程度和环境因素、公司内部资产、人力资源及其有关新产品研发过程息息相关，根据企业具体工程项目工作进展、产品类别建成投产情况和一般医药行业工程项目试运行周期时间，企业此项目不会有诉讼时效转固的现象。

(三)融合上海市司太立工程项目、海王工程项目预估竣工时长、具体进度，表明项目建设是不是超出预期，如大跳水，请说明主要原因；

(四)根据企业后面分配和实际整体规划，表明报告期末江西省司太立工程项目没有出现资产减值征兆的分析根据，未计提减值准备的合理化，是否满足政府会计准则有关规定

江西省司太立在建项目生产线关键为了能生产制造碘佛醇原辅料，现阶段300吨碘佛醇原辅料（含年产量900吨水解物生产流水线）生产线即将于2023年完工然后进行试产，且和世界各国顾客已经初步达成合作意向，而水解物生产线设备商品可自产自用至中国市场。2022年全世界化疗药物销售市场稳步增长，随着企业持续加大国际性市场拓展，针对原辅料的需要将进一步提升。与此同时在我国化疗药物销售市场整体展现持续增长趋势，据米内网资料显示，2021年在我国化疗药物市场潜力约160-180亿人民币；2016-2021年年复合增长率为12.07%，并根据国金证券研究室调查报告资料显示，2020年美国人均化疗药物原辅料使用量为910吨/亿多，欧洲地区均值贴近410吨/亿多，中国平均贴近180吨/亿多，在我国化疗药物平均使用量依然存在比较大上升空间。随着我国集中采购现行政策推动及国民健康意识觉醒，在我国化疗药物领域将继续保持快速提升，伴随着以上生产线的投入运营、技术改造提升，江西省司太立生产能力将进一步提升，营销额不断扩大。此项目所加工产品发展前景广阔，未出现严重资产减值征兆，对此项目未计提减值准备合乎企业会计准则的有关规定。

(五)会计审查建议

1.审查程序流程

对于上述所说情况，大家实行了下列审查程序流程：

(1)了解和检测在建工程项目有关的内控制度；

(2)获得并查看企业在建工程项目有关的可行性报告、项目立项材料、股东会有关议案；

(3)查验建筑工程协议合同账款结算资料；

(4)实地察看在建项目当场，汇总机械设备，掌握建筑项目具体工作进展；

(5)询证工程决算有关账款；

(6)向高管了解施工进度诉讼时效的原因和后面分配和计划。

2.审查结果

经核实，对于我们来说：江西省司太立工程项目仍然处于设备调试、试产环节，不会有延迟时间转固的情况。结合公司对碘佛醇市场前景状况预测,江西省司太立工程项目未出现严重资产减值征兆，未记提在建项目资产减值准备，合乎企业会计准则的有关规定。

(六)承销商审查建议

（一）审查程序流程

1、取并审查在建工程项目有关的可行性报告、项目立项材料、股东会有关议案；

2、向有关高管人员了解施工进度及整体规划；

3、获得并查看企业在建项目清单数据信息，与2022年度募资专项报告中列报的募投项目状况、进展进行比较；

4、获得募集资金使用账表、金融机构资金回笼单，相互配合现场调查核查有关募投项目的项目建设进度；

（二）审查建议

经核实，承销商觉得：司太立于年度报告中公布的在建项目清单能够和2022年度募资专项报告中列报的募投项目状况配对，有关募投项目进度超出预期，不会有延迟时间转固的情况。

四、有关库存商品

2022年末，企业存货账面价值7.39亿人民币，占资产总额的13.93%，较最初提高42.7%，增长幅度比较大。明细科目中，原料2.79亿人民币，在商品2.40亿人民币，库存产品2.14亿人民币，较最初各自提升0.42亿人民币、0.53亿人民币、1.29亿人民币，在其中库存产品增长幅度比较大。上述情况三类资产减值准备计提比例分别是1.42%、0、3.7%。请企业补充披露：(1)根据企业生产制造经营规划、库存商品贮备及同业竞争可比公司状况，表明在销售业绩不太好的前提下，报告期库存商品大幅上升的原因和合理化；(2)区别业务领域补充披露以上库存商品的实际种类、额度、库存报表结构与保存期，同时结合价格波动、在手订单、关键商品销售及同业竞争可比公司状况，表明资产减值准备记提是不是充足，是否满足政府会计准则有关规定。请年检会计表达意见。

【企业回应】

(一)根据企业生产制造经营规划、库存商品贮备及同业竞争可比公司状况，表明在销售业绩不太好的前提下，报告期库存商品大幅上升的原因和合理化

1.公司生产经营规划、库存商品贮备状况

企业2022年末存货账面价值比上年底增强了2.21亿人民币，增长幅度42.70%。实际变化情况见下表所显示：

企业：万余元

由以上看得见，企业库存商品关键为主要原料、产成品及库存产品。报告期末，企业存货账面价值较2022年末提升，主要系库存产品、在商品及原料提升而致，总计变化额度约2.16亿人民币，占库存商品总金额变化比例为97.53%。

(1)库存产品和在产品提高缘故

2022年末，库存产品的帐面价值比上年底增强了1.24亿人民币，增长幅度151.54%，在产品帐面价值比上年底增强了0.53亿人民币，增长幅度28.26%，主要系2022年关键原料市场价格总体增涨，直接材料成本提升，企业产品期终估价入库产品成本较2021年末提高而致。与此同时，2021年9月和2022年11月，随着市场碘海醇、碘克沙醇和碘帕醇商品相继集采中标，化疗药物商品销售规模扩张，企业2022年生产规划中增强对产品的生产储备。除此之外，2022年度由于国内经济下行，造影降低，加上四季度影像科造影检查生产能力由不适合化疗药物的传染科占用，导致全年度化疗药物市场容量没有大幅度提升，还对企业库存量消化吸收明确提出一定考验。

库存产品与在商品分产品类别列报如下所示：

企业：吨、万余元

(2)原料的提高缘故

2022年末，原料帐面价值比上年底增强了0.39亿人民币，增长幅度16.33%，主要系2022年原料价格行情总体增涨，与此同时因生产规划中增强对化疗药物系列产品生产储备而相对应补货。

2.同业竞争可比公司状况

公司与同业竞争企业存货账面价值额度列报如下所示：

企业：万余元

注：数据信息来自同业竞争可比公司2022年年报、2021年年报

北陆药业今天存货账面价值较上年同期提高10.48%，按照其年报资料显示今天主营业务收入较上一期降低10.93%，除此之外主营中除了化疗药物商品外包括MRI对比剂、脑神经类专利药、钆类原辅料等商品，增长率较我们公司小具备合理化。江苏恒瑞医药今天存货账面价值较上年同期提高1.99%，按照其年报资料显示今天主营业务收入较上一期降低17.87%，且主打产品为抗癌、麻醉剂等商品，市场销售2022年化疗药物商品占主营业务收入之比12.86%，故存货账面价值变化幅度与我们公司差异很大。

总的来说，报告期公司主要原料采购价格快速上涨，造成期终估价入库价格提升；与此同时，企业融合化疗药物主打产品集中采购状况，提升库存商品贮备，促使今天库存商品期末数提高，具备合理化。

（二）区别业务领域补充披露以上库存商品的实际种类、额度、库存报表结构与保存期，同时结合价格波动、在手订单、关键商品销售及同业竞争可比公司状况，表明资产减值准备记提是不是充足，是否满足政府会计准则有关规定

1.库存商品的实际种类、额度、库存报表结构与保存期

企业库存商品按类型分成库存产品、原料、在商品和委托加工物资。在其中，原料包含原料采购及包装材料、机器设备专用型及五金配件及其它物资供应，库存产品包含制造的原辅料、化工中间体、中药制剂及其它商品。原辅料的保存期一般为1-3年，多数为3年；制剂的保存期一般为2年。企业对于原辅料、化工中间体、中药制剂和同类产品每一年按时复查，复查符合要求的正常使用，不符合要求的立即损毁。

企业2022年期末存货分类账面净值如下所示：

企业：万余元

从以上由此可见，库存报表在一年以内库存商品占有率94.34%，企业库存商品库存报表比较短，库存商品产生损坏、库存积压风险比较低。

2.融合价格波动、在手订单、关键商品销售及同业竞争可比公司状况，表明资产减值准备记提是不是充足，是否满足政府会计准则有关规定

(1)企业资产减值准备的会计制度

企业根据政府会计准则有关规定，负债表日的库存商品依照成本和可变现净值孰低计量。企业对其库存商品进行全方位汇总的前提下，针对库存商品因淘汰、或者部分老旧落伍或市场价格小于成本费或其他原因成本费高过可变现净值的那一部分，计提存货跌价提前准备。

库存商品可变现净值是按照库存商品的预估市场价减掉至竣工时预估即将产生成本、营业费用及其相关费用后金额。企业在确认存货的可变现净值时，以最近的市场参考价为载体，并考虑拥有库存商品的效果及其负债表日后事项危害。企业依照单独库存商品新项目计提存货跌价提前准备，负债表日，之前减记存货价值影响因素已经消失的，资产减值准备在原有已计提额度内转到。实际商品来说，针对中药制剂类库存商品近效期6个月左右及已经过了有效期全额的计提减值准备；针对原辅料、化工中间体充分考虑复查达标能够正常使用，按成本和可变现净值孰低法计提存货跌价提前准备。

(2)企业存货跌价记提状况

1)企业产品和原料价格变化趋势

企业产品分成化疗药物系列产品、喹诺酮系列和CMO/CDMO系列产品，在其中化疗药物主打产品受集中采购危害，今天原辅料和中药制剂销售单价较上一期广泛降低。公司主要原料为碘，近些年原材料碘因为宏观经济政策危害及其原材料供货危害，购置价格大幅上升，2022年购置平均价较去年同期增涨42.88%，企业别的主要成分受领域要素、环境保护成本增加等因素，也存在一定的增涨。

2)企业2022年末计提资产减值准备清单

企业2022年末分库存报表计提资产减值准备情况如下：

企业：万余元

注1：企业依照预估可变现净值小于帐面价值测算存货跌价，未记提降价原料均是五金配件，应用时间比较长，企业根据需求申领，经检测，末见资产减值

注2：在商品大多为回收产品D料，期终估价入库价格比较低，可变现净值高过帐面价值，故未提降价

企业2022年末原料账户余额27,867.86万余元，在其中库存报表1年之内账面净值为25,387.05万余元，1-2年账面净值为1,827.87万余元，2年及以上账面净值625.94万余元。企业在2022年末对库存开展减值测试，对2年及以上原料库存商品记提了跌价准备394.93万余元，计提减值准备的主要原因主要是因为原料长期性库存积压没有使用，预估可变现净值小于账面成本而致。

企业2022年末在商品账面净值24,011.59万余元，关键为企业的发展原辅料、化工中间体、中药制剂有关在商品，在其中库存报表2年及以上账户余额为264.86万余元，大多为CMO/CDMO主打产品，利润率也较高，经减值测试，这部分库存商品不会有资产减值风险性。

企业2022年末库存产品账面净值21,384.50万余元，大多为中药制剂、原辅料和化工中间体商品，在其中，库存报表1年之内账户余额为21,384.50万余元，1-2年是1,293.26万余元，2年及以上账户余额为207.17万余元。2022年期终，库存报表1年以内库存产品计提跌价准备357.14万余元，库存报表1-2年库存产品计提跌价准备295.26万余元，库存报表2年以上库存产品计提跌价准备139.51万余元。在其中，中药制剂皆在保质期内，对近效期6个月中药制剂全额的计提跌价准备；原辅料和化工中间体按库存商品可变现净值和帐面价值孰低计提跌价准备。因为原辅料和化工中间体性质平稳，不容易霉变及损坏，储存期限很长，可再次处理后复生产制造，不能使用风险性比较低。除此之外，现在市场的市场价格仍然高过产品成本，随着我国集中采购带量危害，预估用户需求相对应提高，企业库存产品不会有库存积压风险，故库存产品跌价准备计提金额有效，符合公司具体情况。

企业委托加工物资账面净值为1,781.10万余元，库存报表为1年之内，均是企业按实际生产运营实际需求委托加工物资的原材料碘，库存商品可变现净值高过存货账面价值，不会有存货减值。

(3)2022年末企业在手订单状况

2022年末，企业在手订单按主营种类分布特征见下表：

企业：万余元

因生产周期，企业根据在手订单和今后市场动向预估，主要是对化疗药物系列和喹诺酮主打产品补货，以便顾客材料采购的需要，今天库存商品期终规模及企业在手订单配对。

(4)同业竞争可比公司状况

报告期末，同业竞争可比公司存账面净值及资产减值准备记提情况如下：

企业：万余元

注：数据信息来自同业竞争可比公司2022年年报

如前表所显示，同业竞争可比公司计提资产减值准备占比均比较低，企业计提存货跌价提前准备占比与同业竞争可比公司基本一致。

(三)会计审查建议

1.审查程序流程

对于上述所说情况，大家实行了下列审查程序流程：

(1)掌握与评价高管与资产减值准备记提有关的内部控制设计运行实效性；

(2)获得库存商品统计表，向高管了解今天存货余额变化的缘故；

(3)获得期末存货的库存报表清单，融合期终存货监盘程序流程，查验库存商品的总数、情况，剖析资产减值准备计提合理化；

(4)获得企业的存货跌价记提统计表，查验存货跌价记提表准确性，并实施重算程序流程；

(5)获得负债表日后销售出库单清单，核查库存商品的具体市场价与预估市场价的差别，剖析预估市场价的合理化；

(6)融合在手订单、过后市场销售、市场询价等相关信息，评定高管分辨可变现净值的合理化，对资产减值准备展开了再次计算。

2.审查结果

经核实，对于我们来说：

(1)报告期公司主要原料采购价格快速上涨，造成期终估价入库价格提升；与此同时，企业融合化疗药物主打产品集中采购状况，提升库存商品贮备，促使今天库存商品期末数提高，具备合理化。

(2)企业库存商品库存报表在一年之内的比重94.34%，库存商品计提比例为1.58%。2022年期终，企业在手订单充裕，且资产减值准备检测都是按照商品最近的市场参考价为载体，并考虑拥有库存商品的效果及其负债表日后事项危害确定商品预估市场价，企业对资产减值准备的记提合乎政府会计准则的相关规定。除此之外，同业竞争可比公司资产减值准备记提比例与企业基本一致，因而企业期终计提存货跌价提前准备额度充足，合乎政府会计准则有关规定。

五、有关营业费用

报告期企业产生营业费用7081万余元，同比增加260%，年报披露营业费用大幅上升关键因系中药制剂企业拓展业务，填补营销团队及品牌推广提升。明细科目中，产品促销费6030万余元，为营业费用的重要组成。请企业补充披露：(1)产品促销费的计算具体内容清单、相匹配额度、确定根据、支付对象是不是涉及到代理商、关联企业或其它利益相关方，同时结合同业竞争可比公司现状分析花费金额的合理化；(2)融合各类活动、支出、确定的申请流程和内部控制制度，表明企业保证营业费用信息真实性、合规的具体办法。请年检会计表达意见。

【企业回应】

(一)产品促销费的计算具体内容清单、相匹配额度、确定根据、支付对象是不是涉及到代理商、关联企业或其它利益相关方，同时结合同业竞争可比公司现状分析花费金额的合理化

企业和产品促销供应商合作方式通常是地区代理的合作模式，地区推销商承担这个区域范围之内每一个有关推销产品主题活动，市场推广费的内容包括：

(1)终端设备拜会：走访调查义务区域范围终端设备医院门诊，向有关专家介绍招标方新产品的适用范围、使用方法、功效特性，详细介绍有关领域的全新学术动态，回应有关医生对招标方商品的相关问题，征求做好记录有关医师应用招标方商品后反馈建议。

(2)学术交流：举行省部级/地市级/校级学术会，向有关专家介绍招标方商品，共享别的医师应用招标方商品的成功病案，详细介绍有关领域的全新学术动态，掌握有关病人的医治意识。

(3)患教：举行患教主题活动，向身患招标方商品适用范围的有关病人详细介绍有关疾病的病理学专业知识、诊治方式、健康保健防止的基本知识。

(4)市场调查：搜集、剖析特定省区或特定省区内空缺终端市场数据。

(5)别的：主要是一些广告营销花费、进出口产品各项费用、试品领花费等。

公司和品牌推广商签的合同交易方式是把有关营销推广服务合拼归纳付款广告费用，因而企业未独立列报每一项的推广服务费使用的额度。依照不一样营销推广商提供服务的商品归纳列报如下所示：

企业：万余元

在其中主要供应商的情况如下：

企业：万余元

企业产品促销费依照和客户签定的服务协议及其工作中进行根据，经各个部门、财务部审批后的正规税票进行支付。产品促销费的支付对象为相关服务提供方，之上花费都不涉及到一切关联企业。

企业2022年度产品促销费占主营业务收入比例为2.83%。企业将2022年多度产品促销费与同业竞争企业的各项费用进行比较，详情如下：

企业：万余元

通过比照，企业产品推销产品费占主营业务收入之比2.83%，在业内处于低位。因公司主要产品包括原辅料商品，所需要的商品推广费用偏少，企业推广费用通常是企业中药制剂产品需要，中药制剂类收益总金额43,556.37万余元，按中药制剂类产品收益规格测算商品推广费用占营收的比例是13.84%，与同业竞争对比比较有效。

企业将营业费用总金额占主营业务收入比例与同业竞争企业进行比较，情况如下：

企业：万余元

综上所述，企业营业费用占主营业务收入比例处在同业竞争中等水平，主要系企业主营业务收入以原辅料为主，中药制剂辅助，企业还是处于向中下游市场开拓初期，因而营业费用规模不大。

(二)融合各类活动、支出、确定的申请流程和内部控制制度，表明企业保证营业费用信息真实性、合规的具体办法

企业为保证营业费用真正、合规管理、合理，标准业务拓展主题活动，企业市场推广设立了严格活动申请、合同审批、资金拨付、销账等内控管理规章制度。在营业费用过程中运用的关键内部控制制度有：《合同管理制度》《资金管理制度》等。

《合同管理制度》主要包含：企业在合同签署时对初次签约合作关联方的相关情况进行核查，并且对关联方的资质证书信息进行保留。对签署非标准合同的将依据合同总金额开展等级分类审核，与此同时由企业法务对合同的合规进行审查，依照额度等级分类报股东会、股东大会审议。

《资金管理制度》主要包含:市场销售推广费用在销账时，报销人需填好《费用报销单》，与此同时附有效票据及适用件，经财务部门核查、上级领导签字后才可给予费用报销，应用OA智能化审核，对各个部门、相关费用借支确立审核节点、受权信用额度，保证每一项开支有根据。凡与资金管理办法不符合，或实行实际效果没有达到标准的，上级领导、财务部门有权利给予矫正或不予以费用报销。

企业对营业费用的采用预算管理体系，分一季度制订销售指标，企业依照具体商品销售数据信息、额度、销售额、资金回笼情况等，对营业费用按季开展暂估入账，并且在费用报销制度时，依照管理权限由部门领导、区域经理、销售负责人、财务部等进行审查，企业财务部依照费用预算是否可行、单据是否有效、业务种类是不是合规管理等内容审查之后再给予费用报销支付。

企业通过以上流程审批与内控制度，确保市场销售费用核算的实际、合规管理。

(三)会计审查建议

1.审查程序流程

对于上述所说情况，大家实行了下列审查程序流程：

(1)掌握、评估和检测与费用报销管理、账款付款等相关内控管理和准许流程等内控制度；

(2)实行解释性程序流程，了解和剖析营业费用较之前提高变化的缘故、营业费用占主营业务收入的比例变化缘故等；

(3)获得已签订的产品促销费合同书及其高管记提产品促销费的统计表及测算根据，核查了有关费用计提的合理化；

(4)选择样版对营业费用所发生的会计原始凭证、授权审批等支持性文件开展安全检查；

2.审查结果

经核实，对于我们来说：企业营业费用商品推广费用的计算合乎政府会计准则的相关规定，支付对象不属于代理商、关联企业或其它利益相关方，与同业竞争可比公司比照销售费用率产生有效，公司已经建立了各类活动支出的申请流程和内部控制制度，保证营业费用真正、合规管理。

特此公告。

浙江省司太立制药业有限责任公司股东会

2023年5月18日