南华生物医药股份有限责任公司 关于深圳交易所2022年 年报问询函回复信息公示

证券代码：000504证券简称：南华生物公示序号：2023-034

我们公司及股东会全体人员确保信息公开内容真正、精准和详细，并没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

南华生物医药股份有限责任公司（下称“企业”）于2023年4月28日接到深圳交易所下达的《关于对南华生物医药股份有限公司2022年年报的问询函》【公司部年报问询函〔2023〕第48号】（下称“问询函”）。企业对于《问询函》中提到有关问题仔细分析与审查，现依据《问询函》中涉及难题做出说明和回应，详细如下：

一、报告期，贵公司实现营收20,034.55万余元，同比增加27.92%，在其中节能产业销售等业务收入4,933.98亿人民币，利润率为3.89%，同比减少7.52％，细胞储存及检验收益13,593.03万余元，利润率为89.62%；主营业务收入扣减后总金额16,541.29万余元，完成归属于上市公司股东的纯利润（下称“纯利润”）-1,269.48万余元，扣非后净利润-2,305.04万余元，分公司官渡和平医院管理方法（湖南省）有限责任公司、官渡干细胞再生医学临床转化研究核心有限公司均亏损。

（一）请说明贵公司医疗机械及医疗耗材贸易业务主要内容、主要供应商、最后潜客、采购销售方式、收入确认方式、报告期的收入准则额度，你公司是否为之购买商品给予附加值，相关收入是否为贸易收入，是不是理应按照本所《上市公司自律监管指南第1号——业务办理》的有关规定给予扣减。

（二）请说明主营业务收入减免税额具体内容及额度，同时结合主营业务收入组成、行业特性、运营模式、有关业务与主营的相关性水平与交易商业实质等，融合上述情况问题回复，自纠自查表明主营业务收入减免税额是否齐全，是不是同时符合有关主营业务收入扣减相关事宜的有关规定。

（三）请结合节能产业销售等提供服务的定价方法、竞争能力、成本构成及变化趋势，说明其商品毛利率下降的主要原因，是否为领域类似业务流程有效水准，这项业务的市场竞争力是不是产生不好转变，有关不利条件是否具备长久性、延续性，公司拟所采取的应对策略。

（四）请结合近三年业务开展情况及主要财务报表、主营变化趋势、关键商品销售情况等，是因为你企业以及相关分公司不断亏本具体原因，持续盈利存不存在重要可变性。

请年检会计审查并做出确立建议。

难题（一）回应：

1.医疗机械及医疗耗材贸易业务收入确认方式

医疗机械及医疗耗材商贸业务销售归属于在某个一时点履行履约义务，结合公司合同规定将选购的医疗机械及医疗耗材商品交由购料方然后由顾客确定接纳，用户在签收表上签字，且销售收入额度已经确定，早已取回钱款或获得了收款收据且有关的经济收益很有可能注入，商品有关成本可以稳定地计量检定。企业根据企业签字的签收表以净额法确认收入。

2.医疗机械及医疗耗材贸易业务

(1)采购方式

结合公司客户订单与上游供应链签署供货合同，根据用户的发货通知单，商品直接通过经销商库房立即安排发货至潜客处，由用户机构工程验收，预付款或验收合格付货款。

(2)营销模式

医疗机械及医疗耗材商贸通常采用赊购方式，最主要的授信政策为交货查收的时候起30日至180日付款合同总金额的10%，360日付款合同总金额的90%。

(3)2022本年度医疗机械及医疗耗材贸易业务具体内容

企业医疗机械及医疗耗材贸易业务直接通过上游供应链立即寄往潜客，2022本年度收入准则总金额107.39万余元，不则在购置产品上给予附加值。2022本年度医疗机械及医疗耗材贸易业务主要内容如下所示：

企业：万余元

3.医疗机械及医疗耗材业务流程不予以扣减考虑

医疗机械及医疗耗材业务流程归属于一项贸易业务，公司具有医疗机械及医疗耗材企业经营范围及资质证书，并且在2021年以前企业即已开展医疗机械及医疗耗材销售业务，故未归属于新增加业务流程。同时公司和客户签署长期合作协议，过后不断开拓市场，可以形成平稳运营模式。并不属于与主营不相干的经营收入和不具有商业实质收入，故不予以扣减。

难题（二）回应：

1.主营业务收入组成

南华生物公司主要从事生物技术和绿色环保2个板块业务流程，生物医药板块业务流程主要包含人源细胞检测与存放、生物技术有关商品销售，绿色环保版块业务流程主要包含EMC及建设工程施工、节能产业市场销售业务收入，业务类别清单情况如下。

企业：万余元

2.行业特性

企业人源细胞检测与存储业务和节能产业市场销售业务收入里的集中供暖经营收入主要是为本人顾客，每笔销售总额比较小，市场销售产生订单数特别多；2022本年度，人源细胞检测与存放收益额度13,593.03万余元、集中供暖经营收入额度2,885.52万余元，总计占主营业务收入比例82.32%；2021年度，人源细胞检测与存放收益额度11,460.99万余元、集中供暖经营收入额度1,905.01万余元，总计占主营业务收入比例85.34%；公司主要的用户群体未出现出现异常变化。

3.运营模式

(1)人源细胞检测与存放

人源细胞检测与存放包含检验经营收入存储保管业务收益。检验经营收入归属于在某个一时点履行履约义务，企业接受委托对人源体细胞提供全方位检查等劳动服务，在实现对细胞分离、冷藏及检验等流程，凡符合接纳细胞活力存放存储要求的人源体细胞，在检验报告开具的本月一次性确定检验劳务收入；存放保管业务收益归属于在某一时间段内履行履约义务，企业为受托人给予以前年度的人源细胞活力存放服务项目，以实施进度确定为履约进度，即依据给予存放服务项目期间，根据从接收劳务公司方已收或应付的合同和协议书合同款分期付款明确服务项目本年度当期存放保管业务收益。

(2)生物技术有关商品销售

生物技术有关商品销售主要包含医疗机械、医疗耗材贸易业务和有关的咨询服务收益，生物技术有关商品销售归属于在某个一时点履行履约义务，公司已经依据合同规定将选购的医疗机械和医疗耗材商品交由购料方然后由顾客确定接纳，用户在签收表上签字，且销售收入额度已经确定，早已取回钱款或获得了收款收据且有关的经济收益很有可能注入，商品有关成本可以稳定地计量检定。企业根据企业签字的签收表以净额法确认收入。

(3)EMC及建设工程施工

EMC(合同能源管理)及建设工程施工(BT)收益归属于在某一时间段内履行履约义务，针对给予建设工程施工(BT)业务流程，依据产出法明确给予基本建设业务履约进度，并按照履约进度确认收入；针对EMC业务流程,依据每个月节能量确定提供服务履约进度，并按照履约进度确认收入。

(4)节能产业销售等服务项目

节能产业销售等服务项目主要包含集中供暖经营收入和销售收入，集中供暖经营收入归属于在某一时间段内履行履约义务，企业为群众给予供热服务，以实施进度确定为履约进度，依据给予供热服务期间确定集中供暖新项目经营收入；企业销售商品收入归属于在某个一时点履行履约义务，企业在已经依据合同规定把产品交由购料方然后由顾客确定接纳，且销售收入额度已经确定，早已取回钱款或获得了收款收据且有关的经济收益很有可能注入，商品有关成本可以稳定地计量检定时确认收入。

4.主营业务收入扣减状况

企业2022本年度主营业务收入20,034.55万余元，主要包含人源细胞检测与存放、节能环保服务、医疗机械及医疗耗材业务流程及其它。企业今天扣减的营业收入包括偶发销售额586.45万余元、临时性供暖经营收入2,885.52万余元及与临时性供暖有关的煤炭贸易收益21.29万余元，在其中，临时性供暖经营收入的供暖期是2021年11月1日至2022年3月31日，公司自2022年年底起舍弃再次获得供热收费权和特许权，结束供暖业务流程。2022本年度主营业务收入扣减后额度16,541.29万余元。2022本年度主营业务收入扣减登记表详细如下：

5.有关业务与主营的相关性水平与交易商业实质

依据深圳交易所公布的《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理(2023年2月修订)》，主营业务收入实际扣减项包含与主营不相干的经营收入和不具有商业实质收入。与主营不相干的业务流程收入包括与上市企业正常运营业务流程无直接影响，或是虽与正常运营业务流程有关，但因其特性独特、具备偶发和暂时性，危害表格使用人对企业持续盈利作出正常的分辨的各种收益。包含但是不限于下列新项目：

①正常运营以外的营业外收入；

②不具有资格的类金融经营收入；

③本会计期间及其上一会计期间新增加贸易业务所形成的收益；

④与上市企业目前正常运营业务流程不相干的关联方交易造成收入；

⑤同一控制下公司合并的分公司最初至合并日收入；

⑥未建立或无法形成平稳运营模式的项目所形成的收益。

不具有商业实质的收入包括未造成将来现金流量产生明显转变忍不具备商业服务合理化的各种交易事宜造成收入。包含但是不限于下列新项目：

①没有改变企业规划现金流风险、时空分布或金额的交易或事项造成收入；

②不具备真正业务买卖造成收入；

③成交价显失公允价值的项目造成收入；

④本会计期间以显失公允价值对价或者非交易规则所取得的公司合并的分公司或业务流程造成收入；

⑤审计报告意见南非规范审计报告意见涉及到收入；

⑥别的不具备商业服务合理化的交易或事项造成收入。

2022本年度，企业除主营业务收入中偶发销售额586.45万余元、临时性供暖经营收入2,885.52万余元及与临时性供暖有关的煤炭贸易收益21.29万余元以外，其它的主营业务收入都与各业务分部关键产品和服务相对高度关系，且各业务分部的用户真正展现了对应的要求，故其它的主营业务收入并不属于《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理(2023年2月修订)》所规定的来自与主营不相干的经营收入和不具有商业实质收入。企业主营业务收入减免税额是完整的，同时符合有关主营业务收入扣减相关事宜的有关规定。

难题（三）回应：

企业2022本年度节能产业销售等业务收入为4,933.98万余元，利润率为3.89%，同比减少7.52%，主要系废水处理业务供暖业务流程利润率同比减少。

1.废水处理业务流程

2022本年度废水处理经营收入为1,590.76万余元，利润率为30.86%，去年同期利润率为50.94%，利润率同比减少20.08%，主要系废水处理业务流程定价模式转变而致。废水处理业务流程标价关键主要有两种方式，一种是按污水处理量收费标准，一种是按窖池总数收费标准。2021年度贵州省茅台镇大唐盛世酒厂生活废水项目建设期的收费方式为依照污水处理量收费标准，即各白酒企业将生活废水运送到企业废水处理场中予以处理，这个模式的特点就是企业解决成本费用低，毛利率高，但污水处理量不稳，经营规模提不上。2022年1月，为进一步提升生产量，企业参照地方政府污水处理企业收费方式，将收费方式改成按窖池总数收费标准，将要签订白酒企业的生活废水根据铺设的管道网立即连接企业处理站予以处理，这个模式的特点就是客户资源和污水处理量平稳，但需要铺装管道网，提升经营成本；同时也为快速开拓市场，企业授权委托了解本地市场状况环保运营机构来经营相关业务，企业按窖池总数付款维护费用。因而，收费方式发生变化时废水处理业务流程利润率同期相比发生降低，但企业的生产量获得比较快提高。

企业按窖池数量资费标准系参考贵州省仁怀茅台镇地方政府污水处理企业仁怀供水公司净水有限责任公司收费方式确立的，和行业类似业务流程收费方式同样，企业废水处理业务流程利润率与同行上市企业废水污水处理细分化版块利润率非常,同业竞争废水污水处理业务流程毛利率详细如下：

2.供暖业务流程

孙公司城光节能2022年度供暖收益2,885.52万余元，成本费3,514.54万余元，利润率为-21.8%，主营业务收入同比增加52.68%，主营业务成本同比增加63.91%，利润率同比减少8.35%。其供暖业务供暖期是2021年11月1日至2022年3月31日，按月平摊确认收入，2022年度供暖收益为2,885.52万余元，2021年度供暖收益为1,889.91万余元，收入增长995.61万余元。与此同时，因为供暖期煤炭价格上涨造成采暖成本倒挂，成本上升1,370.35万余元，成本费增长率超出收益力度，造成毛利率下降。2021年城光节能企业基本试着干预供热版块业务流程，可是从当前情况看并不是很好。2021年后半年，受电力能源市场的需求提升、恶劣天气、煤炭供应不够等因素的影响，煤价稳步增长，2021年9月份逐渐，更加是发生暴涨，企业煤炭采购价格由639.82元/吨上升到最大1,336.28元/吨，受煤价等费用起伏的不良影响，企业供暖业务流程发生成本倒挂，进而造成经营亏损，因而在一年的供热收费权到期时，企业实施了在2022年后半年起舍弃再次获得供热收费权和特许权，完毕供暖业务应对策略。

难题（四）回应：

1.南华生物企业(合并口径)近三年关键财务报表

企业：万余元

2.企业以及相关分公司不断亏本具体原因

2008年起，企业原先的传统纸媒业务流程在网络等网络新媒体的影响下，收益水平不断委缩，赢利层面对应的不断亏本，企业持续盈利存在较大的不确定因素。因而，企业急需解决业务转型调节业务架构，根据扩展一个新的收入和利润由来来改变持续盈利。2015年初，谋取进到微生物医疗健康产业的战略创新发展，公司组建了从业干细胞美容和免疫细胞储存业务流程的技术团队；2016年度企业执行资产重组，一方面将长期性亏钱的传统纸媒业务流程总体售卖，减少资产减值准备风险性，另一方面根据现钱购买渠道间接收购从业节能环保服务业务的城光节能企业，进而调节企业的主营业务为生物技术+绿色环保双运营模式。2016年至今，企业的主营业务收入经营规模逐年递增，2015年收益额度仅是1,337万余元，2019年收益提升1亿人民币大关，到2022年收益净收益提升2亿人民币，企业收入水平有一定的提高。

虽然企业收入经营规模近些年稳步增长，但总体经营规模仍比较小，且干细胞美容业务流程早期一直处于市场培养和投入期，整体上的业务流程赢利不能遮盖整体成本费；而绿色环保业务流程，为扩展一个新的收入和利润提高由来，近些年试着干预废水处理和今年会官网登录入口 供暖的经营业务流程，目前为止，废水业务流程取得进步，但经济效益尚未显著反映，采暖业务流程则亏损；与此同时，因公司基础薄弱、基本弱，长期性欠缺发展趋势资产，企业近些年只能依靠股东借款、金融机构贷款形式去解决业务流程资金投入要求，也给他们带来了比较大的财务成本工作压力，减少了获利能力。因而，企业近些年不断亏本。

3.持续盈利

公司主要从事生物技术和绿色环保2个板块业务流程。2022年度企业实现营收20,034.55万余元，在其中生物医药板块主营业务收入为14,269.67万余元，较上年同期提高18.15%，绿色环保版块主营业务收入为5,748.01万余元，较上年同期提高60.35%。

会计层面：企业2021年末和2022年末负债率分别是83.27%和85.56%。公司现阶段筹集资金由来大多为银行贷款和关联企业拆借资金，在其中银行贷款没有出现期满不能偿还，或过分依赖短期贷款为长期资产筹集资金的情况；当前公司拟将湖南财信产业链基金管理有限公司(特定对象)发售A股个股不得超过18,449,197股(含本数)用以填补企业流动资金，向湖南财信产业链基金管理有限公司(特定对象)发售A股个股的相关事宜已经取得股东会、股东会许可的和受权，有待得到深圳交易所审批通过和证监会允许登记注册的审批，是否成功发售尚有待观察，请投资人注意投资风险。企业一直有着良好的个人信用记录，不会有债务人撤消财务支持的征兆。

运营层面：高管无清算公司或者终止经营计划；不会有关键管理人员辞职且没有人取代的状况；企业生物医药板块业务流程、绿色环保版块平稳，不会有关键顾客流失的情况。

各个方面：企业不会有违背相关资产或其它法律规定或监管政策，危害企业的长期运营；不会有可能造成其不能付款理赔金额的未决诉讼或管控程序流程。现阶段，企业不会有危害长期运营的其他一些方面情况。

经评定，当前公司持续盈利不会有重要可变性。

会计审查建议：

会计审查流程及结果

（1）审查程序流程

①获得企业营业执照以及相关运营资质文件；

②获得历史时间医疗机械及医疗耗材市场销售的资料；

③获得过后签署的商贸合同和协议进行核实；

④核查南华生物年报公布的主营业务收入扣减事宜状况；

⑤与高管沟通交流，掌握南华生物主营业务状况，核查南华生物的运营收入核算范畴；

⑥对比深圳交易所的《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理(2023年2月修订)》的相关规定，逐一查验、清除，关心可疑交易；

⑦向高管掌握节能产业销售等提供服务的定价方法、竞争能力、成本费变化等以及对于营运能力不利条件的应对策略等；

⑧查看企业近三年财务报表，向高管掌握公司持续亏钱的缘故，点评高管持续盈利评估是否可行。

（2）审查结果

经核实，对于我们来说：

①企业医疗机械及医疗耗材贸易业务系公司主要业务，公司已经按净额法清算，并不属于《上市公司自律监管指南第1号——业务办理》内与主营不相干的经营收入和不具有商业实质收入，故不予以扣减；

②企业主营业务收入减免税额是完整的，同时符合有关主营业务收入扣减相关事宜的有关规定；

③企业节能产业销售等服务上供暖业务流程因供暖期煤炭价格上涨造成成本倒挂，2022年度公司已经舍弃再次获得供热收费权和特许权，结束供暖业务流程；

④企业持续盈利不会有重要可变性。

二、报告期末，贵公司预收账款账户余额为334.23万余元，较最初14,342.78万余元降低97.67%，年度报告显示的是撤销一部分采购合同范本取回业务流程订金而致。其他应付款期末数为2,520.99万余元，同比增加485.98%，在其中应收款暂付款期末数为2,511.30万余元，同比增加783.05%，贵公司应收款天富环境保护生物技术(江苏省)有限责任公司暂付款1,643.54万余元，已计提坏账98.61万余元。

（一）请说明原采购合同范本额度、已预付款额度、关闭的准确时间及缘故、资产退还时长及后续分配、是否已经返还还、有关账务处理是否满足政府会计准则的相关规定，有关采购合同范本对应的经销商和你企业、大股东及董监高存不存在关联性，是否属于资金占用费。

（二）请说明应收款天富环境保护生物技术(江苏省)有限责任公司暂付款的产生原因、买卖环境、主要内容、今天大幅上升的主要原因，同时结合账龄分析、应收款目标以及资信状况等，剖析今天记提其他应付款坏账损失的无偏性。

请年检会计审查并做出确立建议。

难题（一）回应：

公司在2021年一季度与天富环境保护生物技术(江苏省)有限责任公司(下称天富环境保护)签署以下协议书，有关情况见下表所显示：

企业：万余元

受2021-2022年宏观经济环境危害，天富环境保护在货源组织、物流运输等方面均遭受非常大限定，没法按约定书接收货物，以上采购合同范本无法如期执行。由于签的合同担保物规格型号多、数量庞大，企业短时间未找到别的适宜的供货一手货源，与此同时为确保预付款购置钱款的财产安全，经公司与天富环境保护数次商议，于2022年4月26日达成一致，撤销额度总共8,999.51万元采购合同范本（以上编号1、2）。天富环境保护于2022年4月26至4月27日退还企业订金8,999.51万余元，与此同时一次性向领导付了450.49万元合同违约金。

针对剩下采购额累计2,000.00万余元协议内容（以上编号3、4），彼此于2022年11月签订了合同补充协议，承诺天富环境保护将根据自己的需求进行业务流程订单信息落地式，没法履行合同落地一部分将全额退钱。天富环境保护已实行订单信息296.46万余元，并且于2022年10月-11月退还企业订金60.00万余元。

截止到2022年11月末，以上3-4上述合同书预收账款账户余额1,643.54万余元,无法履行合同接收货物金额，企业将全额取回，并按照约定书规定天富环境保护赔付企业损失，赔偿费用参考企业医疗机械业务流程项目资金资金成本及同时期金融机构中长期利率孰高测算。将来在交易实施过程中，关联方若有违反公司规定状况，企业将委托律师开展民事案件。

依据原采购合同范本合同补充协议及具体履约能力，公司在2022年11月末将预收账款账户余额1,643.54万余元调整到其他应付款会计科目计算并计提坏账准备，有关账务处理合乎政府会计准则的相关规定。企业将安排专业相关工作人员，推动天富环保业务订单信息落地式，对不可以落地空缺一部分，提升催款资金回笼幅度，如果需要采取法律措施。

有关采购合同范本对应的经销商天富环境保护与企业、大股东、及董监高不会有关联性，不构成资金占用费。

难题（二）回应：

公司和天富环境保护暂付款的产生原因、买卖环境、主要内容、今天大幅上升的主要原因详细本问询函重点表明二(一)之表明。

天富环境保护创立于2017年5月，注册资金1,000万余元,主营业务医疗器械销售及其它设备销售，经采访了解到了，天富环境保护最近一年营销额为5,000万元至8,000万余元，最近一年纯利润为500万元至1,000万余元,根据天眼查查询，没有发现天富环境保护诉讼风险性事宜及财产受到限制状况，天富环境保护资信情况优良，不会有重要信贷风险。

公司在2021年3月预付款此笔钱款，截止到2022年年底，账龄分析为1-2年，企业依照账龄分析对应的预期信用损失率6%计提坏账98.61万余元。

会计审查建议：

会计审查流程及结果

（1）审查程序流程

=1\*GB3\*MERGEFORMAT①查验公司和天富环境保护间的供货合同及合同补充协议；

=2\*GB3\*MERGEFORMAT②向高管了解产品与天富环境保护合同书撤销时长缘故、资产退还时长及后续分配等；

=3\*GB3\*MERGEFORMAT③对南华生物公司和天富环境保护存不存在关联性或其它潜在性利益纠纷进行核实，包含但是不限于了解公司员工、网络查询有关工商资料、现场采访从而获取有关服务承诺；

=4\*GB3\*MERGEFORMAT④根据走访调查掌握天富绿色环保总资产、生产经营情况等资信情况；

=5\*GB3\*MERGEFORMAT⑤核查其他应付款坏账准备计提的无偏性。

（2）审查结果

经核实，对于我们来说：

=1\*GB3\*MERGEFORMAT①公司和天富环境保护因采购合同范本撤销，剩下钱款从预收账款调整到其他应付款计算，有关账务处理合乎政府会计准则的相关规定，天富环境保护与企业、大股东及董监高不会有关联性，不构成资金占用费；

=2\*GB3\*MERGEFORMAT②天富环境保护资信情况优良，企业依照账龄分析对应的预期信用损失率6%计提坏账是足够的。

三、报告期，贵公司间接控股公司股东湖南财信金融业控股有限公司免除企业应付利息904.13万余元，有关账款记入资本公积金。报告期末，贵公司归属于上市公司股东的资产总额（下称“资产总额”）为1,377.12万余元，同比减少17.24%，负债率为85.56%，已连续三年升高，速动比率及流动比率分别是0.91、0.90，已连续三年降低；短期贷款期末数为6,308.28万余元，同比增加91.68%。

（一）请年检会计审查以上借款利率免除事宜是否已经执行必须的国有资本及上级主管单位审批流程，有关审批流程是不是都已于2022年度进行，该事项是不是同时使用别的协议和买卖分配，企业账务处理是否满足政府会计准则有关规定。

（二）请结合贵公司资金需求、贷款用途、目前债务结构、可使用流动资产情况等，表明今天短期贷款大幅上升的主要原因，同时结合负债贷款逾期情况等，数据统计分析贵公司的偿债能力指标。

难题（一）回应：

公司在2022年11月中下旬向债权方湖南财信金融业控股有限公司(下称财信金控)申请办理给与904.13万余元借款利率免除支撑的请示报告；2022年12月29日，经财信金控股东会决议，允许免除以上有关贷款利息。财信金控的上级主管单位为湖南省财政厅，依据《湖南省财政厅关于湖南财信金融控股集团有限公司的管理办法》，财信金控对企业免除以上贷款利息归属于独立决定事宜，不用通过其上级主管单位即湖南省财政厅的审核。

2022年12月29日，企业获得了财信金控开具的《关于豁免南华生物相关利息的函》，该事项不会有别的协议和买卖分配。企业将间接控股公司股东财信金控免除的应付利息904.13万余元做为权益性交易，借贷方计入其他应收款-财信金控学科，借贷方计入资本公积金学科，合乎《企业会计准则第12号—债务重组》第一章第四条(三)的相关规定：抵押权人或借款人里的一方直接和间接对另一方持仓并以股东身份开展资产重组的，或是债务人与借款人在资产重组前后左右均受同一方或同样的多方面最后操纵，所以该资产重组买卖交易实质就是债务人或借款人展开了权益性分派或接受权益性花费的，可用权益性交易的相关账务处理要求。

会计审查建议：

会计审查流程及结果

1.审查程序流程

(1)了解企业财务相关负责人，掌握贷款与贷款利息免除事项买卖环境，掌握贷款利息免除存不存在别的协议和买卖分配等事宜；

(2)查询有关借款协议、保证合同，查验主要条款与附加条款、贷款期限、合同类型及其贷款年利率等；

(3)再次计算借款利率，并和账目应付利息盈余进行确认；

(4)查询贷款利息免除批准文件，查验贷款利息免除事宜叙述、免除结束时间等相关信息，查询存不存在别的协议和买卖分配等条文；

(5)向财信金控对期终往来账户账户余额、借款本金及利息的额度开展询证，回复函额度一致。

2.审查结果

经核实，对于我们来说：

企业应付利息904.13万余元免除事宜已经在2022年度执行必须的上级主管单位审批流程，并且不存有别的协议和买卖分配，企业账务处理合乎政府会计准则有关规定。

难题（二）回应：

1.债务结构

企业免息负债主要包含合同负债、应付款和应交税金等，企业有息债务包含短期贷款、其他应收款里的拆借资金及其租赁负债。如前表所显示，除短期贷款外，别的负债同期相比2021年年底均明显下降。

短期贷款大幅上升的主要原因关键系为满足你的业务发展必须，补充流动资金。短期贷款的核心通常是南华生物总公司，总公司因本期收入同比增加362.22%，对整体运营资产需求量也有所增加，平时支出主要包含人工成本、租金物业管理费、接待费及其中介服务费等；与此同时因2021年年底总公司存有短期贷款2,790.12万余元于2022年年之内相继期满，总公司短期借贷要求扩大，为填补企业的周转资金并满足你的业务发展必须，将筹资的短期贷款主要运用于偿还借款。

2022年末负债率为85.56%。公司现阶段筹集资金由来大多为银行贷款和关联企业拆借资金，在其中银行贷款没有出现期满不能偿还、或过分依赖短期贷款为长期资产筹集资金的情况；不会有关联企业拆借资金撤消财务支持的征兆。短期贷款账户余额占流动资产比例是28.92%，生产经营现金净流量占短期贷款比例为2.64，公司运营运行正常的、个人信用记录优良，偿债能力指标优良。

四、报告期末，贵公司应收帐款账面净值20,290.26万余元，同比下降6.82%，坏账损失4,414.36万余元，同比增加103.89%。企业将应收款岷县宏源清理供热有限责任公司（下称“宏源供热”）应收款7,008.59万元坏账计提比例由20%增加到了50%，公布的记提原因为“账款贷款逾期，资信情况产生变化”。报告期，宏源供热给你企业第一大经销商，采购额为2,857.24万余元。根据自己公司在4月21日公布的《关于2020年、2021年年度报告的更正公告》，宏源供热给你企业2020年第一大顾客，2020年销量为7,176.21万余元，与此同时宏源供热给你企业2021年第二大经销商，2021年采购额为1,544.20万余元。

（一）请说明贵公司2020年向宏源供热销售产品及2021年、2022年向宏源供热购买商品的重要买卖具体内容、付款金额、有关采购和市场价格的公允性、有关购置支付及销售回款现行政策分配及完成具体情况，同时结合销售等采购方式等多种因素表明宏源供热为贵公司经销商也为你核心客户的重要原因，宏源供热是不是给你公司关联方，有关订单信息存不存在自买自卖情况，存不存在商业实质。

（二）请结合宏源供热的资信情况及偿还能力、坏账准备计提现行政策、账龄分析构造转变、账款贷款逾期方式等，表明有关账款产生资产减值征兆的准确时间，今天计提比例大幅度变化的缘故，存不存在早期记提不全面、报告期集中化计提减值的情况，则在账款贷款逾期、资信情况发生变化前提下，今天并未并对应收账款全额的计提坏账的原因和合理化。

（三）请结合上述情况难题之回应，详细描述今天应收帐款坏账准备计提是不是充足、有效。

请年检会计审查并做出确立建议

难题（一）回应：

2020年公司与甘肃岷县宏源清理供热有限责任公司(下称宏源供热)签署了《岷县集中供热改扩建设备采购及技术合同》及《岷县集中供热改扩建技术服务及安装工程合同》，2020本年度各自获得机器设备价税合计销售额4,857.00万余元、安装和工程项目含税收入3,137.00万余元。

企业根据本身绿色环保业务开拓、提升的必须，经多方调研考察并和岷县市人民政府及有关部门的沟通协作，企业计划根据先往宏源供热租用管道网及选购热原的形式，逐渐处理与宏源供热的应收账款难题，并寻找逐渐干预今年会官网登录入口 供热经营业务流程，扩展新的业务固定收入。2021年9月，岷县国家发改委授于企业一个供暖年度的临时性收费权，企业正式运营供暖业务流程。

结合公司与宏源供热签订的《岷县集中供热项目供热配套设施租赁协议》和《供用热协议》，企业运营供暖业务流程需付款宏源供热管网租费600万余元/年、热原选购费约3,000万余元/年(每一个供暖季热量需要量约85000GJ-90000GJ，热量价格为35元/GJ)，具体结算金额3,119万余元(价税合计)。供暖季时间2021年11月1日-2022年3月31日，先后在2021年确定几个月的购热成本费1,331.82万余元(未税)和租赁费用212.38万余元(未税)，总计为1,544.20万余元。2022年度确定三个月购热成本费2,453.27万余元(未税)、租赁费用364.14万余元(未税)及其车辆和办公用品租赁成本费39.83万余元，总计为2,857.24万余元。故2021年与2022年宏源供热系企业供暖业务流程的服务商。

宏源供热与企业不会有关联性。公司和宏源供热开展设备销售和安装，是企业正常的业务流程之一，为了经营供暖业务流程，必须租用宏源供热的管道网，彼此买卖有商业实质，不会有自买自卖情况。

难题（二）回应：

1.宏源供热的授信政策

企业应收款宏源供热钱款的授信政策为：竣工验收后付款至30%钱款、工程验收一年后付款至95%钱款，保修期满付款剩下5%钱款。此项目已经在2020本年度工程验收，宏源供热于2020年9月、2021年2月分别往企业付款账款500万余元及200万元后，因其本身运营管理的主要原因发生资金周转不开，无法按约定书执行支付。

2.应收款宏源供热账款产生资产减值征兆的准确时间

依据天眼网等公开数据表明，温州市法院于2021年4月13日对浙江省凯东电气设备有限公司与宏源供热有关买卖合同纠纷展开了立案侦查(〔2021〕浙0382执2432号)，并且于2021年5月14日发布消息，将宏源供热列入失信执行人；天津市宁河区法院于2021年3月16日对天津洪浩保温钢管有限公司与宏源供热有关生产加工合同纠纷案展开了立案侦查(﹝2021﹞津0117执1042号)，并且于2021年5月29日发布消息，向宏源供热出具限制今年会官方下载入口 令。

3.企业知晓宏源供热资信情况、偿还能力发生变化的时段

2020年底企业应收款宏源供热账款7,494.00万余元，因顾客的项目配套借款未能及时申请办理取得成功尚未付款，企业通过积极主动催款，于2021年2月接到200.00万余元。经内控审计，2021本年度岷县宏源供热集中供暖扩建工程最后结算金额削减285.41万余元；结合公司授信政策，工程验收一年后付款至95%钱款，保修期满付款剩下5%钱款，至2021年12月31日，企业应收款宏源供热账款7,008.59万余元，具体接到700万余元，占总钱款的9.08%。

结合公司与宏源供热签署的《岷县集中供热改扩建设备采购及技术服务合同》与《岷县集中供热改扩建技术服务及安装工程合同》，试运转完毕且验收合格应收款宏源供热账款7,008.59万余元都应取回，故至2021年12月末，公司存在应收款宏源供热7,008.59万余元账款逾期不取回，企业这时向宏源供热追偿账款时看到了其资信情况与偿还能力出现了根本变化。

4.2021年底应收账款的可收回性

企业根据本身绿色环保业务开拓、提升的必须，经多方调研考察，与岷县政府部门及有关部门的沟通协作，企业计划根据先往宏源供热租用管道网及选购热原的形式，逐渐处理与宏源供热的应收账款难题，并寻找逐渐干预今年会官网登录入口 供热经营业务流程，扩展新的业务固定收入。2021年9月，岷县国家发改委授于企业一个供暖年度的临时性收费权，企业正式运营供暖业务流程。2021年-2022年供暖季获得供暖收益4,776万余元。

结合公司与宏源供热签订的《岷县集中供热项目供热配套设施租赁协议》和《供用热协议》，企业运营供暖业务流程需付款宏源供热管网租费600万余元/年、热原选购费约3,000万余元/年(每一个供暖季热量需要量约85000GJ-90000GJ，热量价格为35元/GJ)，依照宏源供热开具的还款协议，这部分收益将优先选择抵付其对企业的应付款，2021年底企业正就以上经济成本费用结算、债务解决及其下一个供暖季采暖经营业务流程等事宜与宏源热力公司协商处理中。

融合公司运营供暖经营业务流程应向宏源供热付款管道网租费及热原选购费的要素，在2021年度报告时，企业对应收款宏源供热账款依照20%比例计提坏账是足够的。

5.2022年报未并对应收账款全额的计提坏账的原因和合理化

宏源热力公司因其本身运营管理的主要原因发生资金周转不开，但是其运营的今年会官网登录入口 供热业务流程为惠民工程，拥有岷县市人民政府受权独家代理拥有的供暖业务流程特许权，时限自2018年8月起止2048年8月止，共30年，且宏源热力公司仍处于持续经营中，有一定的偿还能力。宏源热力公司在岷县投建了一批管道网、热原热交换站等供暖财产设备，宏源热力公司想要还许诺因其管道网、热原热交换站财产作为应对企业账款的信用担保，彼此已签定《抵押合同》。在特殊情况下，宏源供热处理其相关资产，仍具备还款能力。由于宏源热力公司因诉讼事宜被依法列入失信执行人，企业并对应收货款存有已逾期不收回家的状况，根据谨慎性原则考虑到，2022年度摁在原预期信用损失率一览表计算前提下单项工程补提坏账损失2,453.01万余元，总计计提坏账额度3,504.30万余元，总计计提比例为50.00%。

根椐《贷款风险分类指引》（银监发[2007]54号）要求，同业业务分成正常的、关心、次级线圈、异常、损害五类。正常的类个人贷款就是指贷款人可以履行，缺乏足够的原因猜疑贷款本金不可以按时发放还款；关注类贷款就是指虽然贷款人现阶段有实力还款贷款本金，但存在一些很有可能对还款利息造成不利影响的影响因素；五级分类类个人贷款就是指借贷人偿还能力出现严重难题，完全靠其正常营业收入没法全额还款贷款本金，即便执行担保，也可能会造成一定损害；疑似类个人贷款就是指贷款人没法全额归还利息，即便执行担保也当然要导致很大损害；损害类借款指的是在采用全部可能性的对策或一切必须的司法程序以后，利息仍不能取回，或只有取回非常少一部分。

宏源热力公司仍处于持续经营中，有一定的偿还能力，宏源热力公司将于岷县项目投资完工的一批管道网、热原热交换站等供暖财产设备成为公司应收账款给予质押担保，宏源供热资信情况与银行业次级贷款行为主体资信情况相近。依据银行业管控帮助和历史记录，五级分类类借款损率一般在45%上下。企业依照50%计提坏账准备损害，记提充足且有效。

难题（三）回应：

1.企业应收账款坏账准备计提现行政策

(1)按组成计量检定预期信用损失的应收账款

1)实际组成及计量检定预期信用损失的办法

2)应收帐款——账龄分析组合账龄分析和整体的持有期预期信用损失率一览表

企业应收帐款的坏账准备计提现行政策近五年未出现过变化。

2.应收账款周转天数

企业：万余元、万余元/天

南华生物主要是针对生物技术和绿色环保2个板块业务流程，生物医药板块业务流程包含干细胞储存及技术咨询、干细胞调治科学研究、医疗器械采购和营销等，绿色环保版块业务流程包含对外开放进行EMC合同能源管理业务流程、BT业务有关产品销售及其废水处理业务流程；应收帐款的组成主要包含医疗器械销售业务流程、绿色环保业务流程、人源细胞检测与存放及其它业务流程。

(1)医疗器械销售

医疗器械销售业务流程通常采用赊购方式，最主要的授信政策为交货查收之日起30日至180日付款合同总金额的10%，360日付款合同总金额的90%；因新冠肺炎疫情的影响，终端用户资金回笼不到位造成上海康佺公司发展有限公司、湖南省颐迅进出口贸易有限责任公司应收帐款贷款逾期。上海康佺公司发展有限公司、湖南省颐迅进出口贸易有限责任公司运营稳步增长，2022年度医疗器械销售的应收账款周转天数为389.90天，医疗器械销售应收帐款的生物降解性不会有重大隐患，故按账龄分析组成计提坏账。

(2)绿色环保业务流程

绿色环保业务流程应收账款主要系应收款岷县宏源清理供热有限责任公司(下称宏源热力公司)钱款，最主要的授信政策为工程验收后付款至30%钱款、工程验收一年后付款至95%钱款，保修期满付款剩下5%钱款，此项目已经在2020年度工程验收。绿色环保业务流程应收账款周转天数为526.95天，主要系宏源热力公司因诉讼事宜被依法列入失信执行人，企业应收款宏源热力公司钱款已逾期不取回，应收款宏源热力公司钱款的生物降解性存有重大隐患，详细情况详细本问询函重点表明四(二)5之表明。应收帐款别的顾客的资金回笼不会有重要信贷风险，故按账龄分析组成计提坏账。

(3)人源细胞检测与存放

企业人源细胞检测与存储业务主要是为本人顾客，每笔销售总额比较小，依据人源细胞检测与存放工程项目的不一样，一次性检验费分成1.79万余元、3.58万元和5.37万余元三个资费标准；本年度贮存费分成700元/年、1,400元/年与2,100元/年三个资费标准。企业人源细胞检测与存储业务分成趸缴(一次性交纳)和分期付款交二种交费方式，趸缴为协议签订在收集人源体细胞前一次性缴清22年存放费；期交顾客分6年交纳22年存放费；人源细胞检测与存放以及它的应收账款周转天数为154.49天，人源细胞检测与存放应收帐款的生物降解性不会有重大隐患，故按账龄分析组成计提坏账。

总的来说，企业应收帐款及坏账准备计提合乎《企业会计准则》的有关规定以及企业具体情况，应收帐款坏账准备计提充足、科学合理的。

会计审查建议：

会计审查流程及结果

1.审查程序流程

(1)查验最主要的买卖合同，关心协议中有关授信政策、交易方式等承诺；

(2)检查和收入准则有关的支持性文件，包含买卖合同、订单信息、销售清单、出入库单、出货单、运输单及工程量清单结算清单等；

(3)向核心客户询证应收账款内容包括额度；

(4)获得并审核企业各期终应收账款账龄统计表，检测账龄分析区划正确与否；

(5)对应收账款余额比较大甚至超过还款周期的用户，根据公开渠道查看借款人相关消息，以鉴别存不存在危害应收账款坏账提前准备鉴定的情况；

(6)对宏源供热执行当场采访，掌握宏源供热供暖业务经营状况；

(7)与公司管理层和经理层充足探讨评定坏账准备计提无偏性及合理化。

2.审查结果

经核实，对于我们来说：

(1)宏源供热并不是企业的关联企业，有关订单信息不会有自买自卖情况，彼此买卖系根据彼此真实项目需求，具备商业实质；

(2)应收款宏源热力公司坏账损失早期记提充足，不会有报告期集中化计提减值的情况；因宏源热力公司仍处于持续经营中，有一定的偿还能力，且服务承诺因其管道网、热原热交换站财产成为公司应收账款的信用担保，今天未全额的计提坏账是合理化的；

(3)今天应收帐款坏账准备计提是充足、科学合理的。

五、你公司在2021年12月10日公布《关于签署资产收购意向协议书的公告》，称计划收购延安市必康制药有限责任公司（下称“延安必康”）所持有的一部分药业类资产。近日，贵公司与延安必康签署了《解除协议》，协商一致停止原合同书下权利与义务。请说明正式签署《资产收购意向协议书》以后就收购资产事宜已经完成或仍在开展里的主要工作、你公司已经资金投入金额、资金取回状况及后续分配、有关账务处理及记提高管增持情况等，存不存在危害上市企业权益的情况，并告知停止以上协议书是不是对企业本身发展战略规划、市场布局等上存在不良影响。

问题回复：

2021年12月公司和延安必康签署了《资产收购意向协议书》后，彼此精英团队就延安必康所持有的一部分药业类资产展开了多次交流沟通，包含该企业下级一部分药企、医药类零售企业的股份及/或者部分生产线对应的财产。但后面因市场状况出现了改变，彼此未对拟企业并购的实际财产未达成一致，亦未聘用聘请中介服务进行财务尽职调查。经沟通协商，彼此于2023年4月签订了《解除协议》，停止了以上换股并购意愿事项。

此次计划收购财产事项，未涉及到资金分配和取回，协议终止后彼此权利与义务已结束，无有关后面分配，都不涉及到有关账务处理及记提高管增持状况，不存在损害上市企业权益的情况。企业未来将采取定增等形式筹集资金，加强对目前细胞存储业务流程投入，对焦细胞治疗与应用的开发，推动内部市场拓展。停止以上协议书不会对公司本身发展战略规划、市场布局等上存在不良影响。

六、报告期末，贵公司待摊费用账户余额为8,566.84万余元，同比减少4.37%，今天记提待摊费用资产减值准备88.94万余元。请结合贵公司对待摊费用的摊销费现行政策，表明对待摊费用计提减值准备的具体项目、记提缘故、规则根据，有关账务处理是否满足企业会计准则的相关规定。请年检会计审查并表达意见。

问题回复：

(一)待摊费用清单状况

企业：万余元

(二)今天待摊费用计提减值准备实际情况

1.华胜新项目污水运营项目

2020年5月，分公司湖南湘江供水公司有限公司(下称相江水务公司)与贵州仁怀茅台镇华胜酒业公司签署《白酒工业污水处理设施改扩建及废水处理合作协议书》，相江水务公司重点对华胜污水处理厂新项目扩建工程及运营，合作期限为2020年5月1日至2040年4月30日，相江水务公司华胜项目投入344.76万余元，此项目2021年1月宣布投入使用，按剩下经营期限摊销费。2022年1-4月运营收入、经营成本分别是34.80万余元、48.59万余元，因为此项目经营成本高过运营收入，新项目已经在2022年5月停止服务，公司正在和客户商议调减收费标准价钱。截止到2022年12月31日，待摊费用-华胜新项目污水运营项目账户余额为311.61万余元，根据谨慎原则，企业计提减值准备46.74万余元。

2.大唐盛世一期日常生活污水运营新项目

2018年7月，贵州省濯清环保科技有限公司(下称贵州省濯清企业)与贵州仁怀茅台镇大唐盛世酒业公司(下称大唐盛世酒业有限公司)签署《贵州茅台酒镇污水处理BOO样板项目污水处理服务协议》，贵州省濯清承担废水处理设备设计、购置、组装，并负责、运营及维护保养废水处理设备,协作自2019年5月20日起效，合作期限为三十年，在其中，第一期合作期限为十五年，第一期协作到期时，如彼此情况属实，协议书全自动延期至三十年。贵州省濯清企业大唐盛世一期日常生活污水运营新项目共资金投入总金额513.37万余元，此项目2019年5月宣布投入使用，按15年开展摊销费。

为了能满足不同浓度值废水及其日益变大的污水量的处理方法要求，企业计划对一期项目开展改建，因为贵州省濯清企业少数股东现金流没法对接上，2020年5月，城光节能公司和此外新公司股东开设相江水务公司。相江水务公司在大唐盛世一期的基础上大唐盛世二期改建，大唐盛世二期改建工程学院能够满足大唐盛世酒业有限公司的大规模浓度较高的废水处理要求，大唐盛世二期项目建成后由相江水务公司与贵州省濯清企业清算日常生活污水运营收益。

截止到2022年12月31日，待摊费用-大唐盛世一期日常生活污水运营新项目账户余额为404.05万余元，2022年度根据大唐盛世二期浓度较高的废水处理后转到大唐盛世一期日常生活污水运营新项目处理生活污水处理为40,809.60立方，贵州省濯清公司和相江水务公司并未就生活污水价格达成一致意见，贵州省濯清企业预估生活污水处理标价比较低，没法覆盖成本费，根据谨慎原则，企业今天计提减值准备42.20万余元。

依据《企业会计准则第8号——资产减值》第五条要求，资产减值准备就是指资产可收回金额小于其帐面价值。存有以下征兆的，说明财产很有可能出现了资产减值：

(1)资产市场价本期大幅下挫，其下滑远远高于因时间的流逝或是正常启动而预计的下挫；

(2)企业运营所处经济发展、技术性或是法律法规等环境和财产所处行业在本期或是将于最近发生变化，进而对公司造成不利影响；

(3)债券收益率或者其它销售市场资本利润率在本期早已提升，进而影响公司测算财产预估未来现金流量现值的贴现率，造成财产可收回金额大幅度减少；

(4)有数据表明财产早已老旧落伍或是实际上体早已毁坏；

(5)财产早已或是要被闲置不用、停止应用或是方案提早处理；

(6)公司内部报告的数据表明资产经济绩效早已小于或者把不及预期，如财产创造的净现金流量或是达到的利润总额(或是亏本)远低于(或是高过)预估额度等；

(7)别的说明财产很有可能已经发生了资产减值的征兆。依据规则要求，根据企业具体生产经营情况，如出现下面征兆时，说明待摊费用存有资产减值征兆，必须计提坏账：

(1)待摊费用的帐面价值超过将来运营收入；

(2)顾客的运营或经营情况产生比较大恶变，预估无法正常支付运营款。依据《企业会计准则第8号——资产减值》第十五条要求，能收回金额的计量检定结果显示，资产可收回金额小于其帐面价值的，应该将资产帐面价值减记至可收回金额，减记金额确定为资产减值准备，计入，与此同时记提对应的资产减值损失。报告期，企业待摊费用里的华胜新项目污水运营项目、大唐盛世一期日常生活污水运营新项目发生以上征兆，高管依据财产预估可收回金额小于其帐面价值金额记提了待摊费用坏账损失。

会计审查建议：

会计审查流程及结果

1.审查程序流程

(1)获得或编写待摊费用资产减值准备统计表，核查加计恰当，并和总分类账数与明细分类账合计数核查相符合；

(2)向高管掌握华胜新项目污水运营项目、大唐盛世一期日常生活污水运营项目运营管理状况及后续协议书分配；

(3)点评待摊费用资产减值准备的合理化，账务处理正确与否；

2.审查结果

经核实，对于我们来说：待摊费用计提减值准备账务处理合乎《企业会计准则第8号——资产减值》第十五条要求。

七、报告期末，贵公司交易性金融资产账户余额为168.51万余元，同比增加235.81%，持有的多个海内外个股亏损，报告期选购额度124.22万余元，记入权利的总计公允价值变动总金额-138.66万余元。请结合自身实际主营、资产情况、自有资金等，表明开展股票投资的重要性及合理化，会不会影响你公司主要业务的高速发展，你公司是否设立了必须的内部控制及风险管控机制，相关投资决策制定是不是得到充分遵循与执行。麻烦你公司独立董事、会计审查并做出确立建议。

问题回复：

报告期末，企业交易性金融资产所有系孙公司城光节能企业持有股票。截止到2022年12月31日帐面价值账户余额为168.51万余元，同比增加235.81%，通常是新增加供销大集(股票号000564)个股120.21万余元。系依据海南高级法院《民事裁定书（2021）琼破21号之六》民事裁定书的资产重组方案，公司在2022年2月将原应收款湖南省家润多超市有限责任公司(后改成湖南省酷铺商业服务管理有限公司)环保节能账款变为拥有供销大集(股票号000564)756,037股股票，期终价值为120.21万余元。此外，企业所持有的北京文化(股票号000802)、ST易购(股票号002024)及金信诺(股票号300252)的个股，2022年末总市值总计为48.31万余元，所有系孙公司城光节能企业在2017年8月以前选购拥有迄今，所买卖股票的自有资金均系城光节能企业在挂牌新三板前存量资金。

综上所述，企业交易性金融资产一部分系孙公司根据债务重组方式获得上市公司供销大集个股，系为解决历史时间债务，尽最大努力维护自己权益处于被动得到，非企业积极付款资金交易行为；另一部分系孙公司历史时间投入的总量额度。此外，企业未积极新增加其他的交易性金融资产项目投资。

企业所持有的交易性金融资产占流动资产比例为0.77%，占非常低，不会对公司资产情况产生不利影响，也不影响公司主要业务的高速发展。

为规避风险，企业设立了必须的内部控制及风险管控机制，以保证资产的安全性流通性，相关投资决策制定得到很好的遵循与执行。

独董建议

企业交易性金融资产大多为根据债务重组方式及其历史时间选购所取得的，投资额比较小，也不会影响公司主要业务的高速发展；公司已经设立了必须的内部控制及风险管控机制，相关投资决策制定获得了合理遵循与执行。

会计审查建议：

会计审查流程及结果

1.审查程序流程

(1)获得交易性金融资产的统计表；

(2)查验今天交易性金融资产本期调整变化；

(3)查验资产重组规划的有关合同书、法律法规判决书及其实施情况；

(4)了解并评价公司的内部控制及风险管控机制，测试公司项目投资阶段内控制度实施情况。

2.审查结果

经核实，对于我们来说：企业交易性金融资产大多为根据债务重组方式获得及其历史时间项目投资所取得的，交易性金融资产投资额比较小，也不会影响公司主要业务的高速发展；公司已经设立了必须的内部控制及风险管控机制，相关投资决策制定获得了合理遵循与执行。

特此公告。

南华生物医药股份有限责任公司

股东会

2023年5月18日